Последние годы федеральный бюджет играет основную роль в обеспечении общей сбалансированности региональных бюджетов. В 2007-2012 гг. консолидированные региональные бюджеты в основном сводились без дефицитов, за исключением пика кризиса в 2009 году, когда общий дефицит составил 0,8% ВВП, и 2012-го (0,5% ВВП). В 2009-2011 гг. объем федеральных трансфертов вырос с 2,6% до 3-4% ВВП, что позволило предотвратить нарастание проблемы. Однако основное бремя дефицита бюджетной системы пришлось на федеральный бюджет. В 2012 году объем трансфертов снизился до докризисного уровня и дисбаланс региональных бюджетов вновь стал расти.

2013 год был достаточно сложным как для российской экономики, так и для бюджетной системы, особенно на региональном уровне. Темпы экономического роста замедлились с 3,4% до 1,3%, ухудшились финансовые показатели предприятий. Доля доходов региональных бюджетов в ВВП в 2013-м достигла исторического минимума с 1995-го. Это произошло как за счет снижения налоговых доходов (в первую очередь, налога на прибыль), так и сокращения объема федеральных трансфертов. В то же время расходы региональных бюджетов снизились незначительно (с 13,4% до 13,2% ВВП), причем план по расходам был выполнен лишь на 90%. Основным препятствием для более масштабного сокращения расходов стал рост обязательств субъектов Федерации по исполнению «майских» президентских указов 2012 года, в первую очередь в части повышения зарплат бюджетникам. Дополнительные расходные обязательства регионов в 2013-2014 гг. оцениваются в пределах 0,5% ВВП.

Сложившаяся ситуация имела ряд негативных последствий.

Во-первых, в 2013 году резко обострились проблемы регионального долга (рост на 30%), особенно коммерческой задолженности (на 50%). Число дефицитных регионов и общий объем дефицита превысили значения, наблюдавшиеся в пик кризиса 2009 года (0,8% ВВП в 2009-м и 1% ВВП в 2013-м). При этом дефицит региональных бюджетов оказался вдвое больше, чем на федеральном уровне (в отличие от ситуации 2009 года, когда соотношение было обратным). Хотя по итогам года общий объем регионального долга остался сравнительно небольшим - 2,6% ВВП, в ряде субъектов объемы накопленного долга достигли критических значений (более 100% от доходов без трансфертов).

Во-вторых, регионы вынуждены были сокращать инвестиции. Доля инвестиционных расходов в общем объеме расходов последовательно сокращалась с 17% в 2011 году до 15% в 2013-м (или с 2,5 до 2% ВВП).

Данные за 8 месяцев 2014 года говорят о том, что ситуация с исполнением бюджетов разных уровней несколько улучшается, даже несмотря на прогнозируемое замедление темпов экономического роста до 0,5%. Налоговые доходы могут вырасти в 2014 году за счет некоторого восстановления поступлений налога на прибыль. Однако сравнение налоговых поступлений не только с 2013 годом, но и с 2012-м показывает, что в реальном выражении налоговые поступления не восстановились, к уровню 2012 года наблюдается заметное падение.

При этом федеральный бюджет 2014 года предусматривает некоторое снижение объема помощи регионам.

В итоге на региональном уровне общий объем доходов в 2014-м может остаться на уровне прошлого года (12,2% ВВП), а расходы вырастут (при 100% выполнении плана по расходам) до 13,5% ВВП. В этом случае общий дефицит региональных бюджетов в 2014 году увеличится до 1,3% ВВП.

То, что по итогам первых 8 месяцев 2014 года объемы регионального долга практически не изменились, не означает полной нормализации ситуации. Практика 2012-2013 гг. показала, что именно в конце года долг растет на 15-20% (что связано с сохраняющейся неравномерностью расходов и необходимостью до конца года исполнить все обязательства). Необходимо учитывать, что существенное снижение общего дефицита региональных бюджетов по сравнению с 2013 годом возможно только в случае, если уровень исполнения расходов будет ниже запланированного как минимум на 10% (как это и было в 2013-м). Важно также отметить, что в 2014 году продолжилась тенденция к снижению доли инвестиционных расходов регионов (доля в общей сумме расходов за 8 месяцев 2013 года - 12%, а за 8 месяцев 2014-го уже 10,3%).

Проект федерального бюджета на 2015-2017 гг. не предполагает смены тренда: с уровня 2,17% ВВП в 2014 году общий объем межбюджетных трансфертов субъектам РФ упадет до 2,01% ВВП в 2015-м и до 1,74% ВВП в 2016-м. В 2017-м ожидается небольшой рост до уровня 1,81% ВВП. В результате дальнейшее снижение реального объема доходов консолидированных бюджетов субъектов с минимального за весь предыдущий период времени уровня в 12,2% ВВП в 2013-2014 гг. до 11,9% ВВП к 2017 году обусловлено в бюджетных проектировках именно снижением общего объема трансфертов из федерального бюджета.

Важно также учитывать, что прогноз по доходам как федерального бюджета, так и бюджетов других уровней сделан исходя из достаточно оптимистичного макроэкономического прогноза (выход на 3%-ный темп роста экономики в трехлетней перспективе).

По нашим оценкам, в ближайшие три года потолок темпов роста ВВП ограничен 1,5-2% в год, и это без учета реализации дополнительных внешнеполитических рисков и усиления взаимных санкций.

В случае реализации этих негативных ожиданий динамика российской экономики будет близка к нулевым отметкам. Ожидания более выраженного и долговременного замедления потребления домашних хозяйств связаны с ростом долговой нагрузки населения и величины процентных платежей по банковским кредитам, уменьшающих располагаемые доходы домохозяйств.

В результате доходы региональных бюджетов могут оказаться еще ниже, чем прогнозирует Минфин. Таким образом, можно сделать следующие выводы. Хотя в 2014 году пока наблюдается определенное улучшение ситуации с исполнением региональных бюджетов по сравнению с 2013-м, видно, что серьезные проблемы остаются (особенно если сравнивать с 2012 годом). Имеющиеся данные не позволяют строить оптимистичный прогноз в целом на весь 2014 год, а также на будущий 2015-й. При этом если макроэкономическая ситуация продолжит ухудшаться, прогнозируемое снижение доходов региональных бюджетов может оказаться более масштабным.

Как показывает мировой опыт, любой многоуровневой бюджетной системе присущ как вертикальный дисбаланс, вызванный несоответствием распределения расходных и доходных полномочий, так и горизонтальный дисбаланс (неравенство) в положении субнациональных бюджетов одного уровня. Межбюджетные трансферты являются одним из инструментов корректировки подобных дисбалансов, но не единственно возможным. В целом увеличение сбалансированности российских региональных бюджетов (корректировка вертикального дисбаланса) в среднесрочной перспективе возможно за счет трех источников : увеличение трансфертов из федерального бюджета, передача на региональный уровень дополнительных налоговых доходов (либо введение новых региональных налогов), передача с регионального на федеральный уровень определенных расходных полномочий (либо просто сокращение объема расходных полномочий региональных бюджетов).

Увеличение объема трансфертов из федерального бюджета. Это более прозрачный способ, чем, например, наращивание объема бюджетных кредитов. В случае постоянной выдачи новых бюджетных кредитов для погашения старых данный инструмент становится эквивалентным дотациям на сбалансированность. Логичнее уже сейчас вместо бюджетных кредитов выделять дотации, причем в среднесрочной перспективе необходимо наращивать объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности и сокращать объем дотаций на сбалансированность, т. к. дисбаланс на региональном уровне носит долгосрочный характер.

Дополнительные налоговые доходы на региональном уровне. До недавнего времени активно обсуждался вопрос введения налога с продаж (НСП). Итоговое решение об отказе от его введения совершенно обоснованно с экономической точки зрения. Негативными последствиями введения НСП могли бы стать: излишняя налоговая нагрузка и увеличение административных издержек для бизнеса, а также неравномерность распределения будущих поступлений по регионам (особенно если НСП был бы введен только для крупных торговых сетей).

Если и повышать налоговую нагрузку на экономику (что крайне нежелательно), то это следует делать через повышение НДС.

Преимуществами является то, что нового налога не нужно вводить (НДС уже существует), а объем дополнительных поступлений выше (по нашим оценкам, 0,6% ВВП при повышении ставки НДС на 2 п.п. против 0,34% ВВП у НСП со ставкой в 3%). В дальнейшем дополнительные 2 п. п. НДС могут быть использованы либо для увеличения существующих трансфертов регионам (прежде всего, дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности), либо распределяться между регионами на подушевой основе (аналогично механизму, действующему в Германии).

Реформирование налогообложения недвижимости (имущества и земли) и переход к определению базы по кадастровой стоимости также может положительно сказаться на повышении сбалансированности региональных бюджетов. Однако надо учитывать как наличие «переходного периода», так и существенные различия в рыночной стоимости недвижимости по регионам, что приведет к тому, что соответствующие налоговые доходы будут расти постепенно и, более того, неравномерно по регионам. Также, учитывая социальные риски проведения реформы налогообложения имущества именно физических лиц, в среднесрочной перспективе можно увеличить поступления по данному налогу лишь до 0,1-0,2% ВВП (с 0,03% ВВП в 2012-2013 гг.)

Передача с регионального на федеральный уровень расходных полномочий. В текущих условиях одной из достаточно эффективных мер могла бы стать передача на федеральный уровень обязательств по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) неработающего населения (примерно 0,67% ВВП). Это нефинансируемый федеральный мандат, объем которого однозначно определен федеральным законодательством. В финансовом плане закрепление расходных обязательств по ОМС за федеральным уровнем предпочтительнее, чем передача дополнительных доходных источников регионам, поскольку оказывает более сильный выравнивающий эффект. Он достигается за счет большего сокращения расходных обязательств в расчете на одного жителя наименее финансово обеспеченных регионов, где, как правило, выше доля неработающего населения.

Еще одним возможным вариантом передачи полномочий с регионального на федеральный уровень является исключение региональных социальных доплат к пенсии из компетенции субъектов (0,17% ВВП). В целом пенсионное обеспечение является федеральным полномочием. Кроме того, механизм региональных доплат неэффективен, поскольку только три региона осуществляют эти доплаты без федеральной финансовой поддержки (через механизм межбюджетных субсидий).

Как при увеличении объема трансфертов регионам, так и при передаче расходных полномочий с регионального на федеральный уровень для предотвращения роста дефицита федерального бюджета необходимо перераспределение средств за счет других направлений федеральных расходов. При этом важно рассматривать изменения в структуре расходов с позиции «производительных расходов» (образование, здравоохранение, производственная инфраструктура), обеспечивающих экономический рост, и «непроизводительных расходов» (национальная оборона, правоохранительная деятельность, государственное управление), не способствующих или мало способствующих росту (сверх определенного предела). С этой точки зрения увеличение расходов федерального бюджета на здравоохранение (за счет включения в них расходов на ОМС неработающего населения) при существенно меньшем (чем заложено сейчас в проекте бюджета на 2015-2017 гг.) росте расходов на оборону и сокращении расходов на госуправление и правоохрану в большей мере соответствовали бы цели увеличения темпов роста российской экономики в средне- и долгосрочной перспективе.

Федеральный бюджет является по сути «бюджетом последней инстанции», поэтому нарастание проблем на региональном уровне потребует принятия решений со стороны центра.

Может потребоваться наращивание финансовой помощи регионам для предотвращения снижения социально значимых расходов. В то же время приведенные данные показывают, что даже при достаточно благоприятном макроэкономическом прогнозе доходы консолидированных бюджетов субъектов Федерации по-прежнему остаются на минимальных уровнях в долях ВВП, что говорит о долгосрочном дефиците финансовых ресурсов на региональном уровне.

Расходы региональных бюджетов во многом зависят от бюджетной политики, проводимой в государстве, и степени децентрализации управления социальной сферой. Все это является решающим фактором, влияющим на объем финансовых ресурсов, проходящих по каналам региональных бюджетов, на их удельный вес в общегосударственных бюджетных расходах.

Развитие экономического потенциала страны, увеличение населения, расширение процесса урбанизации - основные факторы увеличения числа и объема территориальных бюджетов.

Рост региональных бюджетов непосредственно связан с процессом урбанизации, следовательно, расширением социально-бытовой инфраструктуры. В общем объеме территориальных бюджетов постоянно увеличивается удельный вес городских и поселковых бюджетов.

Рост городских поселений, увеличение числа городских жителей, рост крупных городов, где бюджетные расходы на одного жителя в пять-семь раз выше, чем в малых городах, влекут за собой увеличение расходов городских бюджетов, темпы роста которых опережают темпы роста звеньев местных бюджетов.

Наиболее ярко последствия экономических и социальных процессов отражаются на расходной части региональных бюджетов. Главными сторонами деятельности территориальных органов власти являются разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно в новых районах освоения, осуществление мероприятий по развитию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных мест, влекут расширение расходов региональных бюджетов. Возрастание расходов связано с новым строительством, так и с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

Следует отметить, что структура расходов отдельных видов региональных бюджетов неодинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его региональным органам различного уровня. Так, республиканским, краевым, областным и городским органам власти подчинена подавляющая часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства и торговли, поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же районных, поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мероприятий.

В настоящее время одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов.

Территориальным органам подведомственна подавляющая часть социально-культурных учреждений, и, в первую очередь, учреждения народного образования и здравоохранения. Поэтому спецификой расходов региональных бюджетов является значительное преобладание в них расходов на социально-культурные мероприятия. Если в краевых, областных и городских бюджетах они составляют от 30 до 50% всех расходов, то в районных, поселковых и сельских бюджетах - от 60-80%.

В расходах территориальных бюджетов на социально-культурные мероприятия наиболее быстрыми темпами растут затраты на здравоохранение, просвещение и науку, что связано с развитием сети медицинских учреждений и расширением научных и проектных работ, финансируемых из этих бюджетов, по проблемам градостроительства, комплексного развития административно-территориальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством и т.д.

Развитие урбанизации проявляется в ускоренных темпах роста расходов территориальных бюджетов на финансирование народного хозяйства. Эти расходы имеют тенденцию к увеличению в связи с ростом и усложнением местного хозяйства, расширением жилищно-коммунального строительства, повышением стоимости основных фондов коммунального хозяйства и уровня его технического оснащения. Рост территории населенных пунктов ведет к удлинению коммуникаций, к увеличению эксплуатационных расходов. Преимущественный рост крупных городов, где расходы в расчете на одного жителя выше, - также важный фактор роста расходов местных бюджетов. Не следует игнорировать и тот факт, что с развитием урбанизации повышаются потребности жителей малых городов, поселков и сельских поселений, где все в больших масштабах развивается коммунальное хозяйство, торговля и т.д.

Развитие производительных сил, рост производства новых видов химической и биологической продукции, химизация сельского хозяйства, увеличение числа городов и городского населения усиливают нагрузку на природу, приводят к резким нарушениям природной среды. Это отрицательно сказывается на условиях жизни населения и требует, в свою очередь, увеличения затрат общества на поддержание необходимого состояния окружающей среды. Поэтому одной из постоянно возрастающих статей расходов региональных бюджетов являются ассигнования на охрану окружающей среды.

До недавнего времени почти все финансирование охраны окружающей среды производилось за счет средств ведомств и предприятий. Но с переходом предприятий и организаций на самоокупаемость наблюдается тенденция к снижению участия предприятий в природоохранных мероприятиях, так как это ведет к удорожанию продукции и ухудшению их финансового состояния. Кроме того, следует отметить, что ведомственное финансирование охраны окружающей среды зачастую недостаточно эффективно ввиду того, что мероприятия не всегда скоординированы, а средства распыляются.

В этих условиях возрастает роль бюджетного финансирования, в том числе за счет региональных бюджетов. Все в большей степени по каналам этих бюджетов будут финансироваться мероприятия по развитию систем водоснабжения и канализации, мусоропереработке и захоронению бытовых отходов, защите водных, лесных, земельных ресурсов от результатов хозяйственной деятельности.

Одной из актуальных проблем является улучшение благоустройства городов и сел. Этому должно способствовать более рациональное использование выделяемых на эти цели бюджетных ассигнований. Необходимо ликвидировать монополии действующих в городах служб, которые нередко создают видимость работы, занимаются приписками объемов выполненных работ, получая из городских бюджетов незаработанные средства. Целесообразно разбить городские территории на участки и сдавать подряды на их обслуживание на конкурсной основе городским специализированным организациями по благоустройству, жилищно-коммунальным организациям, кооперативам. Конкурсность и состязательность между ними не только будут содействовать экономии средств, но и повышению качества работ по городскому благоустройству.

2. ПРОБЛЕМЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ И РЕГИОНАЛЬНЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ

Основные принципы организации местных финансов, источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления закрепляют федеральные законы об общих принципах организации местного самоуправления, «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», «О бюджетной классификации Российской Федерации», Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, другие федеральные законы и законы субъектов Федерации.

В настоящее время передача объектов, относящихся к федеральной собственности, в муниципальную собственность осуществляется распоряжением Правительства РФ.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) вступил в силу со дня его официального опубликования^огласно Федеральному закону «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления местные финансы включают: а) средства местного бюджета; б) государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления; в) другие финансовые средства (ст. 2).

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Местные бюджеты входят в структуру единой бюджетной системы Российской Федерации, составляя ее третий уровень (после федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации).

Организация межбюджетных отношений органов местного самоуправления и органов государственной власти субъектов Федерации осуществляется на основе федеральных законов и законов субъектов Федерации.

Закон о финансовых основах местного самоуправления устанавливает, что межбюджетные отношения строятся на основе следующих принципов:

– взаимной ответственности;

– применения единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;

– выравнивания доходов муниципальных образований;

– максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;

– компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;

– повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов;

– гласности межбюджетных отношений.

Одним из источников финансирования программ и проектов развития муниципального образования, дефицита местного бюджета могут быть муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования.

Помимо средств местного бюджета, государственных и муниципальных ценных бумаг, принадлежащих органам местного самоуправления, местные финансы могут включать и другие финансовые ресурсы. К ним, например, относятся, средства самообложения - разовые добровольные целевые сборы, устанавливаемые непосредственно населением муниципального образования для финансирования решения вопросов местного значения. Решение об этом принимается путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительным органом местного самоуправления с учетом мнения населения.

Собранные средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

Органы государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, призванные, согласно ст. 4 и 5 Закона об общих принципах организации местного самоуправления, обеспечить гарантии финансовой самостоятельности местного самоуправления, осуществляют государственную финансовую поддержку муниципальных образований. В этих целях используются следующие средства бюджетного регулирования местных бюджетов: а) нормативные отчисления от регулирующих доходов; б) дотации и субвенции местным бюджетам; в) средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований; г) средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, и др. При этом формирование и использование местных финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении муниципальных образований, осуществляется ими самостоятельно.

Доходы, бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления.

Доходы местных бюджетов включают: а) налоговые доходы; б) неналоговые доходы; в) безвозмездные перечисления.

К налоговым, доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, а также штрафы, пени, поступающие в местный бюджет.

Налоговые доходы местных бюджетов составляют собственные налоговые доходы. Согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления к собственным налоговым доходам местных бюджетов относятся:

– местные налоги и сборы;

– доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе;

– платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации, и другие налоговые поступления. Местные налоги и сборы, которые относятся к собственным доходам муниципальных образований, устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.

Налоговый кодекс РФ (ст. 15) к местным налогам и сборам относит:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

г) налог на наследование или дарение;

д) местные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Размеры долей федеральных налогов и долей налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта.

Порядок закрепления за муниципальными образованиями размеров долей (в процентах) федеральных налогов устанавливает Законе финансовых основах местного самоуправления. В нем определены минимальные доли федеральных налогов, которые закрепляются за муниципальными образованиями на постоянной основе. К этим доходам относятся: а) часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Федерации; б) часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Федерации; в) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из. Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации; г) часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Федерации; д) часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации.

Платежи за пользование недрами и природными ресурсами поступают в местные бюджеты в порядке, установленном законодательством РФ.

К собственным доходам местных бюджетов относится государственная пошлина. Она взимается в соответствии с Федеральным законом «О государственной пошлине» (в редакции от 31 декабря 1995 г.) за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и органов местного самоуправления (за государственную регистрацию актов гражданского состояния и в других случаях, предусмотренных законом). Государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка (его филиала), принявшего платеж.

В доходы местных бюджетов зачисляются в соответствии с действующим законодательством штрафы.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся также отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерации и ее субъектов в порядке, установленном налоговым и бюджетным законодательством.

К неналоговым доходам местных бюджетов относятся: доходы от использований имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления; часть прибыли муниципальных унитарных предприятий; доходы в виде финансовой помощи (в форме дотаций, субвенций и субсидий) и бюджетных ссуд, полученных от вышестоящих бюджетов, и иные доходы.

Очень многие муниципальные образования имеют «дотационные» бюджеты, т.е. получают дотации. Дотации - это средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения. Дотации предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Местным бюджетам могут предоставляться из бюджета другого уровня бюджетной системы субсидии. Эти бюджетные средства предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В целях выравнивания финансового положения муниципальных образований органы государственной власти субъектов Федерации оказывают финансовую помощь муниципальным образованиям из средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований. Этот фонд формируется в бюджете субъекта Федерации путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъектов Федерации.

В соответствии с Законом о финансовых основах местного самоуправления распределение средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований осуществляется в соответствии с фиксированной формулой, учитывающей численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения муниципального образования, долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения муниципального образования, площадь территории муниципального образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие факторы, определяющие особенности данного субъекта Федерации.

Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой, поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта Федерации о бюджете субъекта Федерации. При этом перечисление средств в местные бюджеты из фонда финансовой поддержки муниципальных образований производится ежемесячно всем муниципальным образованиям, имеющим право на финансовую помощь.

Сведения о фактическом объеме средств фондов финансовой поддержки муниципальных образований публикуются в средствах массовой информации ежемесячно.

Кроме того, в доходы местных бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.

3. просчитать структуру доходов бюджета краснодарского края

Главным документом, определяющим проведение бюджетной политики Краснодарского края по отношению к муниципальным образованиям (местным бюджетам) является Закон о бюджете Краснодарского края, в котором ежегодно устанавливаются нормативы отчислений от регулирующих налогов в местные бюджеты, размеры финансовой помощи местным бюджетам (субвенции).

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися, в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

– собственные налоговые доходы субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»;

– отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Законом Краснодарского края от 17 декабря 2001 г. № 422-КЗ (в ред. от 04.02.2002 № 438-КЗ, от 01.03.2002 № 451-КЗ) «Об краевом бюджете Краснодарского края на 2003 г.» предусмотрено следующее распределение налога на доходы физических лиц между областным бюджетом и бюджетами муниципальный образований (табл. 1).

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах их компетенции, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете. Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в части суммы федерального налога или сбора, поступающего в бюджет субъекта РФ, возможно только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом, соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.

Особенности доходов бюджетов субъектов РФ на примере Краснодарского края представлены в табл. 1.

Таблица 1

Структура доходов областного бюджета Краснодарского края на 2003 г.

Продолжение табл. 1

Структура расходов бюджета любой страны отражает базовые функции государства – предоставление социальных благ, оборона, национальная безопасность, развитие экономики. По данным Government Finance Statistics Yearbook, 2010 (IMF, Washington, 2010), наблюдается сходство расходной части бюджетов многих стран, но имеются и страновые различия. Так, расходы на социальную защиту в ряде стран выше, чем в России (1/3 всех расходов); они достигают 35–40% в Германии, Франции, Италии, Великобритании. Расходы на экономику в среднем варьируют в диапазоне 10–15%, на оборону – 6–17% и т.д.

При несомненной важности всех без исключения расходов бюджета на каждом этапе в соответствии с бюджетной и макроэкономической политикой выделяются приоритеты бюджета. На современном этапе они включают:

• исполнение социальных обязательств;
• развитие транспортной инфраструктуры;
• обеспечение оборонного комплекса и национальной безопасности;
• концентрацию ресурсов на модернизационных мероприятиях, в том числе инновационных проектах и важнейших научных разработках;
• подготовку особо значимых международных мероприятий.

Лидирующим среди этих приоритетов являются расходы социального характера. В России на цели социальной политики направляется более 1/3 бюджетных расходов. Вместе с расходами на образование, здравоохранение, культуру, физическую культуру и спорт доля расходов, направленных на социальную защиту граждан и оказание социально значимых услуг, составляет более 55% суммарных расходов национальной бюджетной системы. Безусловное исполнение публичных нормативных и иных социально значимых обязательств (социальные компенсации, социальная помощь) – не только конституционная обязанность бюджета, но и экономическая целесообразность. Увеличение социальных расходов разумно, так как поощряет экономический подъем, препятствуя падению потребления населения в период кризиса. В период 2014–2018 гг. на решение социальных проблем дополнительно ежегодно будут направляться средства в размере 0,6% ВВП. Бюджетные расходы на социальную политику в ближайшей перспективе иллюстрируются рис. 4.6.

Рис. 4.6.

Расходы социального характера растут год от года. Среди этих расходов – повышение заработной платы работников федеральных учреждений социального обслуживания (перевод на "эффективный контракт"). В 2011 г. оплата труда в социальной сфере составляла в среднем 35% среднероссийской, к 2018 г. предполагается довести ее до 100%. Всего на повышение оплаты труда работников федеральных государственных учреждений в сфере образования, науки, культуры, здравоохранения, социального обслуживания предусмотрены бюджетные ассигнования в размере 80,2 млрд руб. в 2014 г., 126,5 млрд руб. в 2015 г. и 181,2 млрд руб. в 2016 г.

В 2006–2011 гг. доля социальной помощи в доходах населения уже выросла с 0,3 до 0,8%, общие расходы государства на поддержку граждан увеличились с 2,5 до 3,9% ВВП, а число бедных в РФ уменьшилось до уровня, который почти вдвое ниже уровня Бразилии, Украины, Молдавии и почти втрое – Индии. Растут компенсации, денежные выплаты нуждающимся семьям с детьми, выплаты материнского (семейного) капитала. Продолжатся обеспечение жильем ветеранов Великой Отечественной войны, детей-сирот, реализация ФЦП "Жилище".

Особое внимание уделено сокращению бедности. Однако лишь 20% получателей субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг являются реально бедными. Поэтому важен переход от категорийной к адресной социальной поддержке. Сохраняется действующий механизм индексации социальных выплат отдельным категориям граждан; в целях приближения МРОТ к прожиточному минимуму трудоспособного населения в целом по России с 1 января 2013 г. он увеличен до 5205 руб. в месяц.

Важнейший блок государственных расходов – это расходы на экономику. Они занимают 12% всех расходов бюджетной системы (в 2016 г. – 3,8 трлн руб.). Важно понимать комплексный, собирательный характер этой статьи. Это не только прямые вложения в виде государственных инвестиций, но и поддержка экономического роста и диверсификации структуры экономики, рост финансирования инфраструктуры, целевое субсидирование частных инвесторов. Такие косвенные меры развития экономики оказывают больший стимулирующий эффект, чем сокращение налогов, так как приводят к увеличению закупок и спроса.

В развитии экономики приоритетом бюджета объявлена поддержка промышленности гражданского назначения посредством субсидирования процентных ставок и доведения их до уровня 7–9% годовых на срок до 5 лет, что позволит привлечь дополнительные кредитные ресурсы в объеме до 680 млрд руб. для развития промышленности. Финансируется государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия. Средства выделяются на развитие подотраслей растениеводства, животноводства с упором на развитие мясного скотоводства, на техническую и технологическую модернизацию, развитие сельских территорий, сохранение и рациональное использование земель сельскохозяйственного назначения.

В целях адаптации национального агросектора к вступлению в ВТО запланированы прямые и косвенные меры поддержки: субсидирование затрат, продление ряда налоговых льгот, усиление таможенного администрирования ввоза ряда продуктов.

Важное место в бюджетной поддержке развития человеческого капитала занимают расходы на образование (рис. 4.7).

Пока Россия отстает по уровню этих расходов от стран ОЭСР на 1,5–2% ВВП.

Рис. 4.7.

В соответствии с Государственной программой "Развитие образования" на 2013–2020 гг. из федерального бюджета на этот срок выделяется 3,99 трлн руб., или 0,85% ВВП ежегодно. Активно реализуются программы по модернизации региональных систем общего образования, из федерального бюджета идет поддержка субъектов РФ (оснащение детской мебелью, спортивным инвентарем, игрушками, создание площадок для распространения современных моделей успешной социализации детей, возмещение части затрат в связи с предоставлением учителям общеобразовательных учреждений ипотечного кредита и пр.).

Выделяются средства на финансирование профессионального образования. Приоритетно финансируются инфраструктура и научные исследования ведущих вузов (9 федеральных университетов и 27 национальных исследовательских университетов), совершенствуется стипендиальное обеспечение. В области труда намечается рост средней оплаты труда. Сейчас средний заработок работника образования составляет 76% средне российского показателя. Предполагается его доведение в школах до 100%, в вузах–до 110%. Одновременно происходит перевод оплаты труда на "эффективный контракт".

Важными элементами структурной перестройки экономики являются реформирование научно-исследовательского комплекса и оптимизация его финансирования. Приняты важные государственные программы – "Программа фундаментальных научных исследований на период 2013–2020 гг.", программа "Развитие науки и технологий", Федеральная целевая программа "Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2007–2013 гг." и др. Так, в мероприятия Государственной программы РФ "Развитие науки и технологий" входят поддержка кооперации вузов и организаций в целях создания высокотехнологичных производств, поддержка научных исследований в вузах и в рамках федеральных целевых программ, направленных на инновационное развитие экономики, перевод на "эффективный контракт" научных работников, выполнение Федеральной космической программы России и др.

С учетом роста финансирования научных разработок за счет частных инвестиций расходы из федерального бюджета имеют тенденцию к некоторому уменьшению (рис. 4.8).

Рис. 4.8.

В сфере культуры и кинематографии реализуется Федеральная целевая программа ФЦП "Культура России (2012–2018 гг.)", ФЦП "Развитие внутреннего и въездного туризма в РФ (2012– 2018 гг.)", финансируется поддержка кинематографии, музыкальных коллективов в регионах, грантовая поддержка творческих проектов общенационального значения, комплектация библиотек, создание в сети Интернет виртуальных музеев и публичных электронных библиотек. Повышается оплата труда работникам (перевод на "эффективный контракт"), финансируется создание пяти центров культурного развития в малых и средних городах России, передвижного фонда ведущих российских музеев, вводятся денежные поощрения муниципальных учреждений культуры на территории сельских поселений.

Важно подчеркнуть введение налоговых льгот для учреждений культуры. С 2013 г. вне зависимости от источника приобретаемые государственными (муниципальными) учреждениями культурные ценности не облагаются НДС, что увеличивает объем их финансирования.

Важная социальная статья расходов бюджета – расходы на здравоохранение. В 2016 г. они достигнут 3,1 трлн руб., или 9,6% расходов всей бюджетной системы. Однако их уровень снизится с 3,7% ВВП в 2013 г. до 3,4% ВВП в 2016 г. с сохранением тенденции до 2020 г. Это ниже уровня многих стран ОЭСР и в 2–2,5 раза ниже, чем в развитых странах. Такая динамика объясняется ростом внебюджетных источников финансирования – ресурсов фондов медицинского страхования, средств предприятий и граждан. В перспективе произойдет переход на одноканальное финансирование оказания медицинской помощи, т.е. только через систему медицинского страхования.

В рамках Государственной программы РФ "Развитие здравоохранения" на период 2013–2020 гг. выделяется финансовое обеспечение в размере 33,7 трлн руб., в том числе из средств федерального бюджета – 2,7 трлн руб., из консолидированных бюджетов субъектов Федерации – 10,5 трлн руб., из средств фондов обязательного медицинского страхования – 17,1 трлн руб.

Реализуется федеральная целевая программа "Развитие фармацевтической и медицинской промышленности Российской Федерации на период до 2020 г. и дальнейшую перспективу" с целью повышения доли лекарств отечественного производства. Повышается заработная плата отдельным категориям работников в сфере здравоохранения, обеспечиваемая в размере 1/3 необходимых средств за счет федерального бюджета, 1/3 – за счет реорганизации неэффективных организаций и 1/3 – за счет внебюджетных источников, выделяются ассигнования на повышение заработной платы с целью доведения ее с 79 до 130 % среднероссийской заработной платы . Одновременно уделяется внимание эффективности труда, в связи с чем происходит перевод на "эффективный контракт".

Следует отметить недостаточную эффективность государственных расходов в этой сфере. Бюджетные расходы на одного врача и медицинского служащего в России низкие – в 6 раз меньше душевого ВВП, тогда как в развитых странах они находятся в интервале 15–25. Поэтому государственная политика должна ориентироваться на постепенное снижение госзаказа на выпускников медицинских вузов и переориентацию средств на капитальные вложения в сектор здравоохранения.

Последовательно растут расходы бюджетной системы на физическую культуру и спорт, создание спортивной инфраструктуры в рамках ФЦП "Развитие физической культуры и спорта в Российской Федерации на 2006–2015 годы", в том числе по направлению "Массовый спорт", на оборудование для быстровозводимых физкультурно-оздоровительных комплексов. Профинансировано проведение крупных международных спортивных мероприятий – XXVII Всемирной летней универсиады 2013 г. в г. Казани, XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, чемпионата мира по легкой атлетике в 2013 г. в г. Москве, Кубка мира по регби – 7 в 2013 г. в г. Москве, Всемирных игр боевых искусств в 2013 г. в г. Санкт-Петербурге.

В финансировании всех направлений социальной сферы выделяется принципиальное новшество – перевод работников на "эффективный контракт". В нем определяются условия оплаты труда и "социальный пакет" работника в зависимости от качества и количества выполняемой им работы. Это содействует эффективности бюджетных расходов и повышает ответственность самих работников за результативность их труда.

Среди бюджетных приоритетов выделяется поддержание инновационной активности путем развития пилотных проектов. Реципиентами финансирования являются:

• инновационные центры "Сколково", "Иннополис" (современная российская модель научно-технологического парка: университет с кампусом, исследовательские и инженерные центры, инновационные предприятия, технопарк и ОЭЗ технико-внедренческого типа в сфере ИТ, станкостроения, космических технологий, энергоэффективности и энергосбережения, медицинских технологий);
• особые экономические зоны (развитие высокотехнологичных отраслей, импортозамещающих производств, туризма, разработка и производство новых видов продукции, расширение транспортно-логистической системы);
• территориальные инновационные технологические кластеры (ядерные и радиационные технологии; летательные и космические аппараты, судостроение; фармацевтика, биотехнологии и медицина; материалы; химия и нефтехимия; ИТ и электроника);
• малый и средний бизнес, для которого субсидируется процентная ставка по кредитам;

Особо поддерживаются наукограды, чьи научно-производственные комплексы сосредоточены в областях энергосбережения, ядерной энергетики, генной инженерии, авиастроения, производства военной техники, радиоэлектроники. Для этого бюджетам наукоградов предоставляются межбюджетные трансферты из федерального бюджета.

В числе бюджетных приоритетов также развитие Сибири и Дальнего Востока (приняты соответствующие федеральные целевые программы), развитие транспорта и дорожного хозяйства. В частности, с целью создания единого общеэкономического пространства увеличивается финансирование содержания, строительства и реконструкции федеральных автомобильных дорог, обеспечение сельских населенных пунктов круглогодичной связью с сетью автомобильных дорог с твердым покрытием и пр. Активизируется и финансирование энергетической инфраструктуры. В целом в период 2014–2018 гг. на развитие транспортной и энергетической инфраструктуры, создание новых региональных центров ежегодно будут дополнительно направляться средства в объеме 2,2% ВВП.

Приоритетом бюджета является финансирование сферы национальной обороны, национальной безопасности и правоохранительной деятельности (рис. 4.9).

Рис. 4.9.

Уровень расходов на оборону в отношении к ВВП – один из самых высоких в мире; страна уступает только США и Израилю. Бюджетная политика должна учитывать потребность в оптимизации этих расходов. Среди бюджетных трат – обеспечение оснащения Вооруженных Сил, других войск, воинских формирований и органов современными образцами вооружения, военной и специальной техники; установление денежного довольствия военнослужащих на уровне не ниже уровня оплаты труда в ведущих отраслях экономики; ежегодное увеличение пенсий гражданам, уволенным с военной службы, не менее чем на 2% сверх уровня инфляции; ежегодное, в течение пяти лет, увеличение численности военнослужащих, проходящих военную службу по контракту.

Реализация новой государственной программы вооружений (ГПВ) до 2020 г. обойдется почти в 20 трлн руб. Бо́льшая часть расходов придется на период 2016–2020 гг., с учетом использования не только бюджетных, но и кредитных схем финансирования. Предприятия – головные исполнители гособоронзаказа кредитуются под государственные гарантии. Модернизация армии и оборонного комплекса увеличит ежегодные расходы в период 2014–2018 гг. на 1,5% ВВП.

Таковы приоритеты бюджета на 2014–2016 гг. Общая структура расходов представлена в табл. 4.7.

Таблица 4.7. Расходы бюджетов бюджетной системы РФ, % ВВП

В долгосрочном прогнозе до 2020 г. расходы бюджетной системы рассматриваются в трех вариантах: консервативном (1), инновационном (2) и форсированном (3) (табл. 4.8).

Таблица 4.8. Основные параметры расходов бюджетной системы РФ, %ВВГ1

Показатель включает расходы по разделам "Образование", "Здравоохранение", "Культура и кинематография".

Источник: Министерство экономического развития РФ.

Бо́льшую гибкость и маневр бюджету придает выделение так называемых "условно утверждаемых расходов". Такой своеобразный "бюджетный карман" Министерство финансов впервые создало в 2011 г. В этот резерв правительство закладывает суммы на ожидаемые, но пока не просчитанные крупные проекты с неопределенными объемами финансирования. В 2015 г. размер условно распределенных доходов составит 384,0 млрд руб. (2,5% всех расходов), в 2016 г. – 819,6 трлн руб. (13,5%).

Принципиальным бюджетным новшеством в политике государственных расходов является переход на "программный формат". Новая конструкция бюджетного финансирования бюджетных расходов, в отличие от ведомственного подхода, опирается на государственные программы. Государственная программа – это документ, определяющий цель, задачи, результаты, основные направления и инструменты государственной политики, направленные на достижение целей и реализацию приоритетов, установленных Концепцией долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 г. Государственная программа обеспечивает реализацию в установленные сроки крупномасштабных мероприятий общенационального или международного значения. Как видно из табл. 4.9, программный формат охватывает 55–58% всех расходов федерального бюджета.

Таблица 4.9. Программная структура расходов федерального бюджета в 2013–2016 гг., млрд руб.

Полное финансирование госпрограмм включает помимо средств федерального бюджета и внебюджетные источники. Бюджетная часть капитальных расходов инвестиционного характера во все большей степени будет конкретизироваться в федеральных целевых программах и федеральных адресных инвестиционных программах (ФЦП и ФАИП).

Федеральная адресная инвестиционная программа (ФАИП ) – это свод информации по бюджетным инвестициям в строительство, реконструкцию, техническое перевооружение объектов капитального строительства государственной собственности РФ. Через ФАИП осуществляется финансирование строительства более трети объектов, относящихся к ФЦП. В 2012 г. по линии ФАИП осуществлялось строительство 3943 объектов (без учета специальных работ, входящих в государственный оборонный заказ).

Ассигнования из федерального бюджета на программы и непрограммную часть ФАИПП представлены в табл. 4.10.

Таблица 4.10. Бюджетные ассигнования на реализацию ФЦП и непрограммной части ФАИП, млрд руб.

В 2014 г. планируется реализация 52 федеральных целевых программ, 5 из которых новые – "Устойчивое развитие сельских территорий на 2014–2017 годы и на период до 2020 года", "Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2014–2020 годы", "Развитие мелиорации сельскохозяйственных земель России на 2014–2020 годы", "Научные и научно-педагогические кадры инновационной России на 2014–2020 годы", "Развитие единой государственной системы регистрации прав и кадастрового учета недвижимости (2014–2019 годы)".

В 2015–2016 гг. планируется реализация 51 и 34 федеральных целевых программ соответственно, из которых в 2016 г. две новых – Федеральная космическая программа России на 2016–2025 гг. и Федеральная целевая программа "Жилище" на 2016–2020 гг.

В целом программно-целевой метод повышает ответственность и заинтересованность исполнителей государственных программ за достижение наилучших результатов в рамках ограниченных финансовых ресурсов.

Принципиально важным в современной бюджетной политике является оптимизация расходов, т.е. их реструктуризация, сокращение неэффективных трат. Адам Смит отмечал: всякий расточитель – враг общества, всякий бережливый человек – благодетель. В стране принята "Программа повышения эффективности бюджетных расходов" . В настоящее время в приоритеты эффективности входят три направления:

• 1) формирование контрактной системы;
• 2) введение публичного технологического и ценового аудита всех крупных инвестиционных (прежде всего инфраструктурных) проектов с государственным участием;
• 3) развитие государственно-частного партнерства.

С 2014 г. вступил в силу Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд". В ходе формирования контрактной системы должна быть обеспечена системность и прозрачность цикла закупок от планирования до приемки и анализа результатов, борьба с коррупцией.

В ходе развития государственно-частного партнерства при реализации крупных инвестиционных проектов с государственным и муниципальным участием принципиальные новшества таковы:

• для частных инвесторов, в отличие от публичных (распорядителей бюджетных средств), бюджетные средства предоставляют на конкурентной конкурсной основе;
• вводится обязательный публичный технологический и ценовой аудит эффективности проектов.

По таким принципам будут заключаться соглашения с частными инвесторами о софинансировании инвестиционных и концессионных соглашений о госзакупках и тарифном регулировании, контрактов жизненного цикла как нового формата государственно-частного партнерства.

Оптимизация бюджетных расходов является частью глобальной бюджетной консолидации. Вводится режим строгой бюджетной экономии, несмотря на стабильно высокую цену на нефть, и установление ответственности за неэффективное расходование средств. По новому бюджетному правилу с 2013 г. увеличение расходов возможно только за счет дополнительных ненефтегазовых доходов. Бюджетное правило – это закрепленный в Бюджетном кодексе РФ механизм определения предельного (максимально возможного) объема бюджетных расходов, основанный на долгосрочном уровне цен на нефть. Предельные расходы не должны превышать доходы федерального бюджета при базовой цене на нефть более чем на 1% ВВП (расчетный дефицит бюджета).

В 2013 г. стоимость нефти рассчитана как средняя за последние пять лет, в 2014 г. – за шесть лет, в 2015 г. – за семь лет, а с 2018 г. – за десять лет. В частности, расходы по новому бюджетному правилу на 2013–2016 гг. будут определены исходя из цены в 91–95 долл. за баррель нефти марки Urals .

Если фактическая цена на нефть окажется выше базовой, избыток нефтегазовых доходов направляется на пополнение Резервного фонда до достижения им нормативного объема 7% ВВП. После достижения Резервным фондом 7% ВВП не менее 50% дополнительных нефтегазовых доходов направляются в Фонд национального благосостояния. Оставшиеся средства могут направляться на финансовое обеспечение инфраструктурных и других приоритетных проектов, не влекущих длящихся обязательств.

Бюджетные правила позволяют сохранять стабильный и устойчивый бюджет без наращивания государственного долга, защищают бюджет от шоков, повышают его устойчивость, стабилизируют общий объем расходов, обеспечивают исполнение социальных обязательств государства, реализацию начатых проектов и планов реформ, создают условия для повышения эффективности бюджетных расходов.

Жесткое соблюдение бюджетного правила, означающее консерватизм государственных расходов, – это шаг к более ответственной финансовой политике, необходимое условие макроэкономической стабильности. И хотя ограничение государственных расходов несколько замедляет динамику экономического роста, правило позволяет избегать резких перегревов и спадов. Важно и то, что накапливание нефтегазовых доходов и ограничение бюджетных расходов приведет к снижению инфляции в 2018 г. до уровня 3–4% в год. Это создает основу для устойчивого роста долгосрочных частных инвестиций.

Объем бюджетных расходов в реальном выражении не должен увеличиваться следующие десять лет, а в ближайшую трехлетку снизится на 20%. Ежегодное снижение государственных расходов федерального уровня является "дорожной картой по консолидации бюджета". Горизонты планирования расширяются: бюджетная стратегия РФ до 2023 г. создает основы для повышения эффективности расходов бюджета, одновременно являясь сдерживающим фактором для их необоснованного роста.

В настоящее время основной макроэкономической проблемой построения федерального бюджета является балансировка доходов и расходов бюджета в условиях резкого падения цен на нефть. От сбалансированности этих показателей зависит экономическая стабильность государства. Таким образом, вопрос соотношения доходов и расходов бюджета является особенно актуальным. Динамика основных параметров бюджетной системы Российской Федерации на 2016 год характеризуется постепенным снижением доли доходов федерального бюджета по отношению к ВВП (с 20,9 % в 2012 году до 17,5 % в 2016 году), а также сокращением общего объема расходов федерального бюджета до 20,5 % ВВП.

Таблица 2.1 Основные параметры федерального бюджета в 2012-2016гг.

В соответствии с проектом закона о федеральном бюджете на 2016 год, доходы бюджета должны составить 13738,5 млрд. руб. против 13251 млрд. руб. в 2015 году. Чтобы выйти на этот объем, был мобилизован ряд дополнительных доходных источников. Крупнейшим из них является повышение налоговой нагрузки в нефтяном секторе экономики. На 2016 год сохраняется ставка вывозной пошлины на нефть на уровне 42 % наряду с ранее запланированным повышением налога на добычу полезных ископаемых на нефть. Ранее предполагалось, что ставка вывозной пошлины на нефть в 2016 году будет снижена до 36 %.

Дополнительные бюджетные доходы от такого "налогового маневра" в нефтяном секторе составляют около 200 млрд. руб. Дополнительно 112 млрд. руб. Правительство намерено получить за счет увеличения НДПИ на газ и газовый конденсат. Среди других экстренных мер по повышению доходов федерального бюджета выделим сохранение до конца 2016 года нормы в отношении зачисления в федеральный бюджет доходов от управления средствами Резервного фонда и ФНБ и повышение до 90 % доли прибыли Банка России, подлежащей зачислению в федеральный бюджет .

Необходимо отметить значительное увеличение расходов федерального бюджета в 2013, которое было обусловлено в первую очередь, ростом расходов на национальную экономику, увеличились социальные расходы и определенную роль сыграли военные расходы и, в частности, траты на перевооружение армии; безусловно, обеспечение боеспособности вооруженных сил относится к базовым функциям института государства, однако закупка техники в условиях отсутствия конкуренции в секторе ВПК неизбежно сопровождается необоснованным ростом издержек. Наблюдается увеличение расходов федерального бюджета на 586 млрд. руб. в 2015 году по отношению к 2014 году, а также увеличение расходов и в 2016г.

Весь рассматриваемый период бюджет исполняется и планируется с дефицитом. Для того чтобы детально разобрать федеральный бюджет, проанализируем основные параметры федерального бюджета и его структуру.

Рисунок 2.2 Соотношение нефтегазовых и не нефтегазовых доходов, в %.

За анализируемый период можно отметить значительное изменение соотношения нефтегазовых и не нефтегазовых доходов. Так, если в структуре доходов бюджета в 2012 г. преобладающую роль занимали нефтегазовые доходы и составляли 50,2 % доходов бюджета или 6453,2 млрд. руб. в абсолютном выражении, а не нефтегазовые доходы составляли 49,8 % от общего объема доходов бюджета или 6402,4млрд. руб. В 2016 г. структура доходов бюджета значительно меняется и мы наблюдаем обратную картину: объем нефтегазовых доходов составил 6 044,9млрд. руб. или 44 % от объема общих доходов бюджета, а не нефтегазовые доходы, напротив, увеличились до 7 693,6 млрд. руб. и составили 56 % от общего объема доходов бюджета. Это объясняется сверхнизкими ценами на нефть в связи, с которыми бюджет недосчитывается значительной доли нефтегазовых доходов российского бюджета.

Рассмотрим доходы федерального бюджета с точки зрения налоговых и неналоговых доходов. На протяжения многих лет налоговые доходы составляют большую часть всех доходов федерального бюджета. Так, и за период 2012-2016 гг. их объем составляет более 50 %, при этом эта доля значительно увеличилась за рассматриваемый промежуток времени на 10, 6 процентных пункта. Этот факт свидетельствует о том, что государство, решая свои социально-экономические задачи, взяло курс на пополнение своей финансовой базы за счет налоговых поступлений, в особенности по НДПИ, налогу на прибыль организаций.

Неналоговые доходы также играют существенную роль в формировании федерального бюджета, несмотря на то, что за 2012-2016 гг. их доля уменьшилась почти на 11,5 %. Данное снижение можно объяснить сокращением доходов от ВЭД. Эта тенденция не случайна, учитывая относительно сдержанную политику России на мировом рынке, так как на сегодняшний момент государство стремится развивать отечественный рынок.

Макроэкономические показатели, используемые при составлении проекта федерального бюджета на 2016-2018 годы, значительно отличаются от показателей, положенных в основу формирования федерального бюджета на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов, поскольку они не учитывали изменения, произошедшие во втором полугодии 2014 года.

Рисунок 2.3 Долевая структура налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений за 2012-2015 гг.

Базовый сценарий предполагает продолжение действия санкций со стороны США и Европейского союза в отношении России и контрсанкций со стороны России на протяжении всего прогнозного периода. Следовательно, российская экономика будет развиваться в условиях ограниченного доступа к мировому рынку капитала, сохранения оттока капитала. Среднегодовая цена на нефть марки "Юралс", положенная в основу формирования федерального бюджета, в 2015 году составит 50 долларов США за баррель (против 100 долларов США за баррель в прогноз от 1 декабря 2014 года) и к 2018 году вырастет до 70 долларов США за баррель.

Несмотря на геополитическую напряженность и сравнительно низкий уровень цен на нефть, уже с 2016 года прогнозируется возобновление экономического роста (на уровне 2,3-2,4 % в год). Также возобновится рост промышленности и реальных располагаемых доходов населения, что будет способствовать повышению инвестиционной активности и потребительского спроса. Норма накопления увеличится с 16,8 % ВВП в 2015 году до 20,7 % ВВП в 2018 году, а внутренний спрос за 2016-2018 годы вырастет на 11,1 % против снижения на 9,5 % в 2015 году.

• Фаттахова Дайана Надимовна ,
• Башкирский государственный аграрный университет

• РАСХОДЫ
• ДОХОДЫ
• ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ

В статье рассмотрены и проанализированы доходы и расходы государственного бюджета РФ.

• Анализ методов оценки кредитоспособности заемщиков - физических лиц
• Система финансового контроля предприятия: методы и средства реализации

Государственный бюджет – один из главных документов страны, который представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб и т.д. В нем прописаны все потребности страны, которые удовлетворяются за счет государственной казны, также в нем указаны источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну. Согласно статье 215.1 Бюджетного кодекса РФ кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

Формирование и утверждение сбалансированного бюджета является первоочередной функцией Министерства Финансов и Правительства Российской Федерации. В первую очередь важна сбалансированность доходов и расходов государства, так как именно из-за этого фактора зависит экономическая стабильность страны.

Через бюджет государство образует и использует общегосударственный централизованный фонд денежных средств, и именно через него государство организует перераспределение общественного продукта для удовлетворения общегосударственных потребностей, именно поэтому эта тема актуальна всегда.

На основании данных, представленных на сайте Министерства финансов РФ, мы можем проанализировать и сделать определенные выводы о динамике доходов и расходов государственного бюджета за период 2010-2015 гг.

Таблица 1. Доходная часть федерального бюджета РФ за 2010-2015 гг., млрд. руб.

Источник: Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL: http://www.minfin.ru/ru

Исходя из данных таблицы, мы можем сделать вывод, что с 2010 до 2014 года доходы Российской Федерации росли по всем показателям с 8 305,4 млрд. руб. до 14 496,9 млрд. руб. Однако в 2015 году ситуация меняется и мы видим, что общий доход уменьшается до 13 659,2 млрд. руб., а нефтегазовые доходы падают до 5 862,7 млрд. руб. Естественно это связано с политической жизнью страны, так как в 2014 году Европейский союз выставил санкции против Российской Федерации, мы потеряли своих партнеров, и нефть упала в стоимости в среднем со 110$ за баррель до 45$ за баррель.

Совсем другая ситуация с ненефтегазовыми доходами. Здесь рост продолжается, несмотря на сложную ситуацию в стране. Государственную казну РФ пытаются восполнить с помощью различных налогов, которые ведут к неодобрению политики государства в обществе.

Таблица 2. Расходная часть федерального бюджета РФ за 2010-2015 гг., млрд. руб.