Планирование отдельных налогов осуществляется по различным элементам: объекту налогообложения, налоговой базе, налоговому периоду, налоговой ставке, порядку исчисления и сроку уплаты конкретного налога.

На этом этапе налогового планирования, помимо оценки влияния отдельных элементов учетной и договорной политики на эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации, наибольшее значение принадлежит также использованию льгот и освобождений от налогов и от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налогов142.

Оптимизация налога на прибыль является важнейшим моментом принятия предпринимательских решений, так как данный налог оказывает непосредственное воздействие на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта исходя из принятой им экономической стратегии.

Планирование налога на прибыль осуществляется при международном налоговом планировании (см. параграф 2.4), при разработке учетной политики организации (см. параграф 4.2), при заключении различных видов договоров (см. параграф 4.4), С учетом этого здесь только систематизируются основные направления оптимизации данного налога. При знакомстве с данным кратким изложением целесообразно еще раз вернуться к рассмотренным выше примерам в части планирования налога на прибыль.

Основные направления оптимизации налога на прибыль таковы. 1.

Обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции, работ, услуг и внереализационного дохода. 2.

Максимально возможное отнесение расходов к текущим, а не к расходам будущих периодов. 3.

Включение в текст договоров формулировок по расходам в соответствии положениями гл. 25 НК РФ. 4.

Обоснование отнесения расходов к косвенным в целях их учета для целей налогообложения прибыли в текущем периоде в полном объеме, 5.

Осуществление контроля над размером расходов, регулируемых для целей налогообложения прибыли положениями гл. 25 НК РФ: представительские, командировочные, расходы на страхование работников и имущества и ряд других. 6.

Подписание договоров с покупателями, предусматрива

ющих во всех возможных случаях переход права собственности по мере оплаты, с учетом положений ст. 39 НК РФ и того обстоятельства, что контрагент по таким договорам не имеет возможности продавать имущество до момента его оплаты. : :: 7.

Включение в договора штрафных санкций исходя из положений ст. 317 НК РФ. 8.

Четкое определение сомнительных долгов в целях обес

печения возможности формирования резервов по ним в соответствии со ст. 266 НК РФ. , . 9.

Создание (при необходимости) резервов, учитываемых в соответствии с НК РФ при формировании налогооблагаемой прибыли: на ремонт, на обесценение ценных бумаг, на возможные потери по ссудам и др. 10.

Учет расходов на ремонт неамортизируемого имущества в соответствии с НК РФ.

на удовлетворение интересов собственников как путем максимизации чистой прибыли, так и другими способами. Необходимо всесторонне оценивать влияние изменений суммы налога на прибыль и соответственно суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. -

Вопросы и задания для самоконтроля І 1.

Вспомните, как осуществляется планирование налога на прибыль при международном налоговом планировании. 2.

Вспомните, как осуществляется планирование налога на прибыль при разработке учетной политики организации. 3.

Вспомните, как осуществляется планирование налога на прибыль при заключении различных договоров. 4.

Перечислите основные направления планирования налога на прибыль. 5.2.

Налоговое планирования налога на прибыль 1. Основные методы налогового планирования налога на прибыль 2. Способы оптимизации расходов 3. Использование возможностей отсрочек в уплате налога

Правовая база налогового планирования налога на прибыль Внешняя нормативная база планирования: 1. 2. 3. 4. 5. гл. 25 НК РФ Постановления Правительства РФ, регламентирующие классификацию ОС по амортизационным группам, нормативы отдельных расходов Приказы министерств и ведомств, устанавливающие нормы расходов Письма Минфина РФ Арбитражная практика Внутренняя нормативная база планирования: 1. 2. Приказ об учетной политики Приказы и распоряжения руководителя

Объект налогообложения и налоговая база Полученные доходы Доходы от реализации Внереализационные доходы (без учета доходов, не включаемых в объект обложения ст. 251) ─ Произведенные расходы Расходы, связанные с Внереализационные расходы производством и реализацией (без учета расходов, не учитываемых при налогообложении ст. 270) ▬▬ ▬▬ Объект налогообложения Прибыль, полученная налогоплательщиком Налоговая база Денежное выражение прибыли

Способы уплаты авансовых платежей Ежеквартально в течение года доход в среднем До 10 млн. руб. в квартал по фактической прибыли, полученной за месяц Ежемесячно по прибыли, полученной за предыдущий отчетный период

Основные методы налогового планирования налога на прибыль 1. Исключение из состава плательщиков 2. Изъятие части поступлений из доходов (ст. 251 НК РФ) 3. Оптимизация расходов: а) обеспечение критериев учета расходов для целей налогообложения б) соблюдение пределов по нормируемым расходам в) минимизация расходов, не учитываемых для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ) г) увеличение размеров расходов, учитываемых при налогообложении 4. Отсрочки в уплате налога

Возможности оптимизации расходов Вид расхода Способ минимизации Комментарий Материальные Метод учета материалов ФИФО, ср. себестоимости, затраты себестоимости каждой единицы Оплата труда Включение выплат в Документальное обоснование всех выплат КД или ТД в пользу работников Соблюдение нормативов Страхование, оплата медуслуг, обучение, по нормируемым % по займам расходам

Возможности оптимизации расходов Амортизация Способ минимизации Минимизация амортизируемого имущества Комментарий Минимизация СПИ Выбор минимального срока Не допускать приостановки амортизации при ремонте ОС Сокращение сроков ремонта Учет сложного объекта по частям, «избегание» модернизации Применение амортизационной По основным средствам со значительной премии стоимостью Использование нелинейного метода Применение повышающих коэффициентов В сочетании с линейным

Виды создаваемых резервов Вид резерва 1. Резерв по сомнительным долгам 2. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию 3. Резерв на ремонт основных средств Какие расходы формирует Нормативная база создания резерва Внереализационные (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ) - не более 10% выручки Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ) max размер не определен ст. 266 НК РФ Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 260 НК РФ) max размер не определен ст. 324 НК РФ 4. Резерв на оплату отпусков и Расходы на оплату труда (п. 24 ст. выплату ежегодного 255 НК РФ) max размер не вознаграждения за выслугу лет определен ст. 267 НК РФ ст. 324. 1 НК РФ

Резерв на ремонт основных средств Показатель, тыс. руб. I II 1. Доход от реализации 2. Расходы, без учета затрат на ремонт 3. Расходы на ремонт основных ремонт 4. Итого расходов (2 стр. +3 стр.) 5. Прибыль (убыток) для целей налогообложения, без создания резерва 6. Налог на прибыль, без создания резерва 7. Резерв на ремонт основных средств 8. Итого расходов с учетом резерва (2 стр. +7 стр.) 5. Прибыль для целей налогообложения, с учетом создания резерва 40000 25000 5000 20000 6. Налог на прибыль, с учетом создания резерва 1000 4000 25000 15000 3000 10000 35000 III 40000 25000 30000 25000 55000 15000 -15000 3000 -3000 IV итого 40000 160000 25000 10000 40000 35000 140000 5000 20000 1000 4000 10000 40000 35000 140000

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Теоретические основы налога на прибыль. Понятие налогового планирования. Особенности планирования налога на прибыль. Анализ налоговых обязательств и налоговой нагрузки на примере ОАО "Агропродмаш". Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль.

курсовая работа , добавлен 07.12.2012


Налог на прибыль как элемент налоговой системы. Плательщики налога на прибыль. Ставки налога на прибыль организаций. Льготы по налогу на прибыль. Порядок уплаты налога на прибыль, его влияние на цену. Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц.

реферат , добавлен 08.12.2010


Налог на прибыль как элемент налоговой системы. Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения. Доходы организации. Расходы организации. Методы начисления налога на прибыль. Порядок учета убытков. Расчет налога на прибыль на примере ООО "Актив".

курсовая работа , добавлен 22.06.2004


История возникновения и сущность налога на прибыль организаций. Характеристика основных элементов налога на прибыль. Понятие и расчет налоговой базы. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Анализ типичных ошибок при исчислении налога на прибыль.

курсовая работа , добавлен 21.01.2011


Экономическая сущность налога на прибыль и общая характеристика его исчисления. Льготы по налогообложению и расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль некоммерческой организации. Проблемы исчисления и пути совершенствования налога на прибыль.

курсовая работа , добавлен 09.11.2012


Понятие налогового администрирования, анализ зарубежного опыта. Методика исчисления и уплаты налога на прибыль. Планирование налога на прибыль организации как метода налогового администрирования. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия.

курсовая работа , добавлен 07.08.2011


Налог на прибыль, его место в доходах бюджета. Плательщики, ставки налога, их характеристика. Сроки уплаты налога в бюджет. Двоякое значение налога на прибыль: фискальное и регулирующее. Классификация налога на прибыль. Порядок исчисления налога.

контрольная работа , добавлен 03.09.2010

Введение …………………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы по налоговому планированию налога прибыль……………5

1.1. Особенности налогового планирования, инструменты …………………………...5

1.2. Налоговое планирование налога на прибыль……………………………………..12

1.3. Схемы налогового планирования………………………………………………….15

2. Анализ налоговых обязательств ООО «ТК Сибирь»……………………………….23

2.1. Краткая характеристика предприятия и анализ финансово - хозяйственной деятельности ООО «ТК Сибирь»………………………………………………………….23

2.2. Анализ налоговых обязательств……………………………………………………31

2.3. Анализ налоговой нагрузки………………………………………………………...39

3. Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль……………………47

3.1.Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль…………………..47

3.2. Оценка эффективности разработанных мероприятий по налоговому планированию ……………………………………………………………………………………….58

Заключение ………………………………………………………………………………63

Список использованной литературы …………………………………………………..65

Приложения ……………………………………………………………………………..67

Введение

Налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования предприятия. Налоговое планирование можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью минимизации налоговых платежей. Поскольку налоговые платежи представляют одну из статей расходов, то планирование налогов является составным элементом общей стратегии оптимизации расходов.

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые за­конами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Исполнение налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

Поэтому особое значение для каждого предприятия, безусловно, имеет налоговое регулирование этого сектора экономики, которое призвано способствовать созданию благоприятных условий для эффективного функционирования предприятия.

Актуальность темы данной курсовой работы определяется существенно важным значением налогового планирования, так как грамотное планирование минимизирует налоговые потери, освобождая оборотные средства предприятия для повышения его финансовой устойчивости, эффективности деятельности и дальнейшего развития.

Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплекте менеджмента предприятия при принятии того или иного управленческого решения.

Целью курсовой работы является разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль.

Для достижения этой цели в работе поставлены следующие задачи:

раскрыть теоретические аспекты налогового планирования по налогу на прибыль;

дать характеристику исследуемого предприятия;

провести анализ налоговых обязательств предприятия;

разработать мероприятия по снижению величины налоговых обязательств

предприятия.

Объектом исследования в работе выступает ООО «ТК Сибирь».

Предмет исследования – налоговые обязательства по налогу на прибыль на предприятии ООО «ТК Сибирь».

Информационной базой для написания курсовой работы послужили бухгалтерская и налоговая отчетность предприятия, представленная в приложениях 1,2,3,4.

2.1.2 Расчет налога на прибыль

Таблица 2.1.2.1 - Определение суммы амортизационных отчислений

1.1 Рассчитаем амортизацию линейным способом за февраль/март на приобретенный в январе компьютер:

A= (OCxN): 100%, где

ОС - первоначальная стоимость

N - коэффициент: 1/n (срок полезного использования) х 100%

1) Фв. А=49,3х (

2) Мар. А=49,3-1=48,3х (

2 Рассчитаем амортизацию нелинейным способом за февраль/март на приобретенный в январе компьютер:

А= (Bxk): 100, где

А - сумма амортизационных отчислений

В - первоначальная стоимость ОС

k - коэффициент корректировки (ст.259.2)

1) Фв. А=49,3х

2) Мар. А=49,3-2,8=46,5х=2,6

2.1 Рассчитаем амортизацию линейным способом на приспособления для монтажа приобретенных в начале феврале за февраль/март:

2) Мар.150-3,1=146,9х (

2.2 Рассчитаем амортизацию нелинейным способом за февраль/март на приспособления для монтажа, приобретенных в феврале:

1) Фв. А=150х, 2) Мар. А=150-8,4=141,6х

3.1 Рассчитаем амортизацию нелинейным способом за февраль /март на лицензию на строительство:

1) Фв. А=61,0х=8,7

2) Мар. А= 61,0-8,7=52,3х

В соответствии со ст.259 п.3 НК РФ данная лицензия на строительство не подлежит амортизации по линейному методу.

Таблица 2.1.2.2 - Расчеты, связанные с реализацией недоамортизируемого автомобиля.

Таблица 2.1.2.3 - Доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль (ст.249-250НК)

Таблица 2.1.2.4 - Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст.251 НК)

Таблица 2.1.2.5 Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст.252-253, 256 НК)

Таблица 2.1.2.6 - Расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст.270 НК РФ)

Таблица 2.1.2.7 - Расчет суммы налога на прибыль за 1 квартал

1. Рассчитаем бухгалтерскую прибыль организации, исходя из доходов и расходов за 1 квартал:

24931,4 - 2069,4=22862,0 руб.

2. Рассчитаем налоговую прибыль организации, исходя из доходов и расходов за 1 квартал:

24815,1 - 2048,5=22766,6 руб.

3. Сумма налога на прибыль за 1 квартал составит:

(22766,6 х 20%): 100%=4553,3 руб.

Место и роль налогового учета в процессе формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Итоги работы ООО «ОПТ ЮГ» в 2015 году отображены в таблице 1. Необходимо пояснить, что при вычислении НДС выручка умножалась на вычисленную ставку 17,78%, так как товары компании облагаются НДС по ставке 19%. Итак, первый этап...

Налог на прибыль организаций

2.1. Краткая характеристика ООО «Актив» Данное предприятия было создано в 1996 году. ООО «Актив» ведет предпринимательскую деятельность, связанную с выдачей краткосрочных кредитов населению в залог движимого имущества...

Налоги и налогообложение

Расчет налога на прибыль организаций произведем в Таблице 9. Таблица 9 Расчет налога на прибыль организаций за 1 полугодие 2005 года № п/п Показатель Сумма, руб. 1 Доходы от реализации 22 810,00 2 Расходы...

Налоговое планирование деятельности организации

Таблица 2.1.2.1 - Определение суммы амортизационных отчислений Наименование Первоначальная стоимость Ежемесячная амортизация В бухгалтерском учете В налоговом учете Февраль Март Февраль Март Основные средства: 1...

Налоговый учет по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) и оптимизация налогообложения на конкретном предприятии

Согласно данному нам заданию, организация ООО «Каспий» занимается реализацией товара народного потребления и имеет свой цех по производству полуфабрикатов, определяя доходы и расходы по методу начисления....

Налогообложение предприятия на примере ООО "Стройсервис"

Фактические результаты деятельности ООО «Стройсервис» в первом квартале 2005г. отражены в табл.1. Все цифры получены путем расчетов, показанных в этой таблице. Следует пояснить, что при расчете НДС выручка умножалась на расчетную ставку 16,67%...

Налогообложение промышленного предприятия

Нормативные расходы

Обязательные налоги и взносы организации

Для расчета налога на прибыль необходимо руководствоваться Главой 25 НК РФ и следующим алгоритмом действий: 1. определение доходов, подлежащих налогообложению; 2. определение расходов, принимаемых к вычету, при расчете налога на прибыль; 3...

Доходы,учитываемые при формировании налоговой базы представлены в табл. 9 Таблица 9 Доходы организации № п/п Показатели Сумма, руб. 1 Доходы от реализации, всего 166 889 620 Январь 85 340 558 1...

Особенности исчисления налогов при выполнении международных перевозок

№ п/п Показатели Сумма, руб...

Расчет основных налогов в деятельности предприятия

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ...

Управление корпоративными финансами

Рассчитаем налог на прибыль (таблица 14) в соответствии с действующими ставками, определенными статьей 284 Налогового кодекса РФ. Таблица 14 - Расчет планируемого налога на прибыль В тысяч рублей № Показатель Сумма 1 Прибыль - всего...

Финансовая политика корпорации

Таблица 9- Расчет налога на прибыль Показатели Сумма тыс. руб. 1) Прибыль полученная предприятием в т.ч. дивиденды, полученные от организации - резидента 62193,26 2) Налогооблагаемая прибыль 62193,26 3) Ставка налога на прибыль...