1. Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Правила, устанавливающие общие требования к формированию, предоставлению и распределению субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета, а также порядок определения и установления предельного уровня софинансирования Российской Федерации (в процентах) объема расходного обязательства субъекта Российской Федерации устанавливаются нормативным правовым актом Правительства Российской Федерации.
(см. текст в предыдущей редакции)
Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, устанавливающие порядок предоставления и распределения каждой субсидии, принимаются в соответствии с правилами, указанными в абзаце первом настоящего пункта.
Условием предоставления субсидии бюджету субъекта Российской Федерации является наличие в бюджете субъекта Российской Федерации (сводной бюджетной росписи бюджета субъекта Российской Федерации) бюджетных ассигнований на исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации, в целях софинансирования которых предоставляется субсидия, в объеме, необходимом для их исполнения, включая размер планируемой к предоставлению из федерального бюджета субсидии, а также заключение соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидии бюджету субъекта Российской Федерации, предусматривающего обязательства субъекта Российской Федерации по исполнению расходных обязательств, на софинансирование которых предоставляется субсидия, и ответственность за невыполнение предусмотренных указанным соглашением обязательств.
Предоставление субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации (за исключением субсидий, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервных фондов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации) на цели и (или) в соответствии с условиями, не предусмотренными федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, не допускается.
(см. текст в предыдущей редакции)
Предоставление субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации предусматривается в соответствии с перечнем субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации, предоставляемых из федерального бюджета в целях софинансирования выполнения полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
(см. текст в предыдущей редакции)
Предоставление субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, не соответствующих указанному перечню, за исключением субсидий, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервных фондов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, не допускается.
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.1. Главные распорядители средств федерального бюджета направляют до 20 августа текущего года в высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации нормативные правовые акты (проекты нормативных правовых актов) Правительства Российской Федерации, указанные в абзаце втором пункта 3 настоящей статьи, с проектом распределения между бюджетами субъектов Российской Федерации субсидий из федерального бюджета.
4. Распределение субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период устанавливается федеральными законами о федеральном бюджете (о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете), за исключением субсидий, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервных фондов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, которые распределяются соответственно актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.
При этом допускается утверждение не распределенного между субъектами Российской Федерации объема субсидий в размере не более 5 процентов общего объема соответствующей субсидии, утвержденного на первый год планового периода, и не более 10 процентов общего объема указанной субсидии, утвержденного на второй год планового периода.
Субсидии распределяются между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, указанными в абзаце втором пункта 3 настоящей статьи.
(см. текст в предыдущей редакции)
4.1. Заключение соглашений о предоставлении из федерального бюджета субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации, предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете, осуществляется до 15 февраля текущего года, за исключением субсидий, бюджетные ассигнования на предоставление которых предусмотрены в соответствии с федеральным законом о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете, заключение соглашений о предоставлении которых осуществляется не позднее 30 дней после дня вступления в силу указанного федерального закона.
4.2. В случае нарушения сроков, предусмотренных пунктом 4.1 настоящей статьи, а также в случае внесения изменения в соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидии бюджету субъекта Российской Федерации в части уменьшения объема бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение расходного обязательства субъекта Российской Федерации, в целях софинансирования которого из федерального бюджета в текущем финансовом году предоставляется субсидия бюджету субъекта Российской Федерации, в связи с экономией, полученной по результатам заключения государственных (муниципальных) контрактов на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд субъекта Российской Федерации (муниципальных нужд), бюджетные ассигнования федерального бюджета, предусмотренные на текущий финансовый год на соответствующие цели, направляются на увеличение бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства Российской Федерации для оказания финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации соответственно в размере субсидии, в отношении которой не заключено соглашение о ее предоставлении из федерального бюджета, и (или) в размере полученной экономии пропорционально уровню софинансирования, установленному соглашением о предоставлении субсидии бюджету субъекта Российской Федерации.
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Заключение соглашений о предоставлении из федерального бюджета субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на срок, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств, осуществляется в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, в пределах средств и на сроки, которые установлены указанными актами.
6. Перечисление из федерального бюджета субсидий бюджету субъекта Российской Федерации осуществляется в соответствии с соглашениями о предоставлении субсидий в пределах суммы, необходимой для софинансирования оплаты денежных обязательств получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации (возмещения осуществленных расходов бюджета субъекта Российской Федерации), соответствующих целям предоставления субсидии, в размере установленного для соответствующего субъекта Российской Федерации соглашением уровня софинансирования.
КонсультантПлюс: примечание.
Действие п. 6.1 ст. 132 приостановлено на 2020 год в части субсидий в целях реализации региональных проектов, обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов федеральных проектов. Предельный уровень для них утверждается в соответствии с ФЗ от 12.11.2019 N 367-ФЗ .
6.1. Предельный уровень софинансирования расходных обязательств субъекта Российской Федерации из федерального бюджета по субъектам Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период для субсидий утверждается Правительством Российской Федерации.
Под межбюджетными трансфертами законодатель понимает средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации (ст. 6 БК РФ). В данном случае имеется в виду правовой режим передачи денежных средств из одного бюджета в другой бюджет. В такой трактовке межбюджетные трансферты включают в себя определенные формы перечисляемых бюджетных средств от одного уровня бюджетной системы на другой ее уровень. В зависимости от того, из какого бюджета поступают трансферты, они классифицируются на трансферты из федерального бюджета, из бюджета субъекта Федерации или бюджета муниципального образования. Но в любом случае они поступают из бюджета вышестоящего уровня в бюджет нижестоящего. Исходя из содержательного признака, межбюджетные трансферты из федерального бюджета в адрес региональных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации согласно ст. 129 БК РФ имеют следующие формы: дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Федерации; субсидии бюджетам субъектов Федерации; субвенции бюджетам субъектов Федерации. Кроме того, возможны иные формы межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Федерации, а также межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов. Например, в ст. 139.1 БК РФ определен режим предоставления из бюджетов регионального уровня бюджетам местного уровня иных межбюджетных трансфертов в форме дотаций. Причем они не должны превышать 10% общего объема межбюджетных трансфертов местным бюджетам из бюджетов субъектов Федерации (за исключением субвенций). Очевидно, в этом случае следует говорить о наличии нескольких разновидностей дотаций. Фактически меж- бюджетный характер имеет бюджетный кредит, предоставляемый из одного бюджета другому бюджету (см. ст. 93.2, 93.3 БК РФ). Перечень форм межбюджетных трансфертов применяется на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации. Даже в адрес бюджетов двух типов муниципальных образований, где формально нет уровней публичной власти, применяются те же 162 формы межбюджетных трансфертов из бюджетов муниципальных районов в адрес бюджетов поселений (ст. 142 БК РФ). Положительным моментом изменений в бюджетное законодательство последних лет стала унификация механизма межбюджетных отношений, включая формы межбюджетных трансфертов. В этой связи следует отметить, что согласно ст. 135 БК РФ на уровне отношений «субъекты Федерации - муниципальные образования» применяются те же формы межбюджетных отношений, что и на федеральном уровне межбюджетных отношений: дотации, субсидии, субвенции, иные формы межбюджетных трансфертов, передаваемых бюджетам местного уровня. Основанием для поступления дотаций и субсидий бюджетам регионального уровня, а также местным бюджетам является необходимость предоставления финансовой помощи этим бюджетам, поскольку они имеют дефицит доходов. Поэтому для обеспечения минимального уровня доходов бюджетов отдельных публично-правовых образований предоставляется помощь в целях нормального функционирования самого государства и в целом общества. Что касается субвенций, то для их перечисления в нижестоящие бюджеты основанием является факт делегирования отдельных полномочий органов государственной власти федерального уровня органам государственной власти субъектов Федерации и обязанность финансирования указанных полномочий соответствующими органами власти. Для понимания правового обеспечения режима поступления дотаций и субсидий большое значение имеет тот факт, что все полномочия всех уровней публично-правовых образований представляют собой единый, целостный комплекс публичных функций государства. При этом часть своих функций государство передало местному самоуправлению как разновидности публичной власти. Названный комплекс публичных функций имеет свою структурированность по признаку закрепленности за отдельными публично-правовыми образованиями либо выполнения в форме совместного ведения. Поэтому, чтобы все публичные функции имели хотя бы минимальный уровень финансового обеспечения, следует признать обязательным режим передачи дотаций и субсидий в целях достижения определенного уровня бюджетной обеспеченности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. К формам межбюджетных трансфертов, направленных на 163 оказание финансовой помощи регионам, предусмотрены определенные условия их предоставления. Согласно ст. 130 БК РФ в числе таких условий названо соблюдение органами государственной власти субъектов Федерации бюджетного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Названное условие, по сути, повторяет требование Конституции РФ о едином правовом пространстве в Российской Федерации. Другие условия предоставления дотаций, субсидий и иных трансфертов (за исключением субвенций) направлены на побуждение государственных органов власти субъектов Федерации, получающих такие трансферты, самим заботиться об увеличении соответствующих бюджетов. В частности, субъекты Федерации, в бюджетах которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 5% объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Федерации, не имеют права на самостоятельное кассовое исполнение бюджета субъекта Федерации силами исполнительных органов власти субъекта Федерации. Субвенции в этот режим не включаются. Дело в том, что в ст. 215.1 БК РФ зафиксировано, что по соглашению с исполнительным органом государственной власти субъекта Федерации полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Федерации могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта Федерации. Но это возможно при условии финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта Федерации и наличия в собственности субъекта Федерации необходимого для их осуществления имущества. Одновременно факт получения форм трансфертов в режиме финансовой помощи в больших объемах влечет ряд ограничений в осуществлении бюджетных полномочий на уровне субъектов Федерации. Так, субъекты Федерации, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 20% объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Федерации, не имеют права: 1) устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных Конституцией РФ 164 и федеральными законами к полномочиям органов государственной власти субъектов Федерации; 2) превышать установленные Правительством РФ нормативы формирования расходов на оплату труда государственных гражданских служащих субъекта Федерации и (или) содержание органов государственной власти субъекта Федерации. Последнее ограничение заслуживает особой поддержки, поскольку направлено против того, что в бедных по уровню бюджетной обеспеченности регионах чиновники увеличивали свои доходы за счет трансфертов из федерального бюджета. В случае, когда объем трансфертов из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации приобретает значительные размеры, Бюджетный кодекс РФ предусматривает увеличение роли федеральных органов власти в организации исполнения бюджетов соответствующих территорий. Конкретно, если в субъектах Федерации, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 60% объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Федерации, осуществляются следующие дополнительные меры: 1) подписание соглашений с Министерством финансов РФ о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта Федерации; 2) организация исполнения бюджета субъекта Федерации с открытием и ведением лицевых счетов главным распорядителям, распорядителям, получателям средств бюджета субъекта Федерации и главным администраторам (администраторам) источников финансирования дефицита бюджета субъекта Федерации в органах Федерального казначейства; 3) представление финансовым органом субъекта Федерации в Министерство финансов РФ в установленном им порядке документов и материалов, необходимых для подготовки заключения о соответствии требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации внесенного в законодательный орган субъекта Федерации проекта бюджета субъекта Федерации на очередной финансовый год и плановый период; 4) проведение ежегодной внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета субъекта Федерации Счетной пала- той РФ или Федеральной службой финансово-бюджетного над- 165 зора. В этой ситуации возможно принятие иных мер, установленных федеральными законами. За несоблюдение органами государственной власти субъектов Федерации названных условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, а также при нарушении предельных значений объема получаемых трансфертов, Министерство финансов РФ вправе принять решение о приостановлении или сокращении в установленном им порядке предоставления межбюджетных трансфертов соответствующим бюджетам субъектов Федерации до момента исправления ситуации. На порядок получения субвенции названное положение не распространяется. Важное значение имеет то обстоятельство, что операции с межбюджетными трансфертами, предоставляемыми из федерального бюджета в форме субвенций и межбюджетных субсидий в бюджеты субъектов Федерации, осуществляются в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. В качестве такого документа могут выступать также нормативные правовые акты Правительства РФ. Это означает отсутствие долговременного механизма предоставления субсидий и субвенций. Субъекты Федерации, получающие финансовую помощь, вправе полностью или частично отказаться от нее. В этом случае предусмотренные ограничения и иные меры не применяются либо применяются в пропорции с сокращаемой долей отказа от нее. Соответствующее решение об отказе от межбюджетных трансфертов на уровне субъекта Федерации должно быть принято не позднее 1 июля того года, после которого будут отменяться или сокращаться названные меры. Похожие условия предоставления межбюджетных трансфертов установлены для межбюджетных отношений на уровне «субъекты Федерации - муниципальные образования». Меж- бюджетные трансферты из бюджетов субъектов Федерации местным бюджетам (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения соответствующими органами местного самоуправления бюджетного законодательства Российской Федерации и федерального законодательства о налогах и сборах. Речь о законодательстве самих субъектов Федерации при этом не идет (п. 1 ст. 136 БК РФ). Но в отличие от федерального уровня межбюджетных отношений на региональном их уровне установ- 166 лен иной критерий для запрета по превышению установленных органами власти субъекта Федерации нормативов по формированию расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, других муниципальных служащих и в целом содержание органов местного самоуправления. Названный критерий составляет не 5%, как для субъектов Федерации, а 10% доли межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы в местных бюджетах. Повышена также квота на возможность превышения доли в собственных доходах местных бюджетов межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) по сравнению с бюджетами Российской Федерации с 20% до 30% в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет. Превышение этого показателя в соответствующем местном бюджете не предоставляет право устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных федеральным законодательством и законами субъектов Федерации к полномочиям соответствующих органов местного самоуправления. Следовательно, брать на себя дополнительные расходные обязательства органы местного самоуправления вправе при условии, если в бюджетах соответствующих муниципальных образований доля межбюджетных трансфертов ниже всего объема собственных доходов местного бюджета. Согласно ст. 47 Бюджетного кодекса РФ к собственным доходам бюджетов относятся: налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах; неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Федерации и правовыми актами представительных органов муниципальных образований; доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций. В силу сказанного вышеназванная доля межбюджетных трансфертов является одновременно долей безвозмездных поступлений за минусом субвенций в структуре собственных доходов бюджетов. Субвенции в собственные доходы бюджетов не включаются. Если в местных бюджетах доля межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Федерации (за исключением субвенций) и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет будет превышать 70% объема собственных доходов местных бюджетов, то в отношении соответствующих муниципальных образований Бюджетным кодексом РФ предусмотрены дополнительные к вышеназванным следующие меры: 1) органы местного самоуправления обязаны в этом случае подписать соглашение с финансовым органом субъекта Федерации о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов местного бюджета; 2) органы местного самоуправления обязаны предоставить в высший исполнительный орган государственной власти субъекта Федерации документы и материалы, необходимые для подготовки заключения о соответствии требованиям бюджетного законодательства проекта местного бюджета; 3) проведение не реже одного раза в два года внешней проверки годового отчета об исполнении местного бюджета контрольными органами субъекта Федерации. Возможны в этих случаях иные меры, установленные федеральными законами. Определенные санкции предусмотрены в отношении муниципальных образований в следующих случаях: при несоблюдении органами местного самоуправления условий предоставления межбюджетных трансфертов; при нарушении предельных значений дефицита местного бюджета более чем на 10% общего объема доходов местного бюджета без учета безвозмездных поступлений либо заменяющих их налоговых отчислений; при превышении показателей предельного объема муниципального долга (ст. 107 БК РФ). В этой ситуации финансовые органы субъектов Федерации вправе принять решение о приостановлении (сокращении) в установленном ими порядке предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) соответствующим местным бюджетам до устранения таких недостатков. Как и на федеральном уровне межбюджетных отношений, так и на региональном уровне предусмотрен порядок полного или частичного отказа органов местного самоуправления до 1 сентяб- 168 ря текущего года от получения в очередном финансовом году межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы (за исключением субвенций) или заменяющих их налоговых отчислений. В таком случае вышеперечисленные ограничения и санкции будут применяться в очередном году в пропорции с сокращением доли межбюджетных трансфертов. Дотации. Среди межбюджетных трансфертов большая роль принадлежит дотациям. Особенностью дотаций выступает то, что они предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. Согласно ст. 131 БК РФ дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Федерации должны предусматриваться в составе федерального бюджета и распределяться между субъектами Федерации в соответствии с единой методикой, утверждаемой Правительством РФ. Как определенная форма движения денежных средств дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Федерации концентрируются в Федеральном фонде финансовой поддержки субъектов Федерации, который не имеет режима целевого фонда, поскольку не обладает закрепленными на постоянной основе доходными источниками. Названный Фонд является способом расходования бюджетных средств. Общий объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Федерации определяется исходя из необходимости достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Федерации, т.е. объем дотаций в субъекты Федерации определяется на основе выявления их бюджетных потребностей, рассчитываемых по минимальным показателям. Соответствующий критерий для выделения из федерального бюджета дотаций называется минимальным уровнем расчетной бюджетной обеспеченности, который представляет собой совокупность имеющихся доходов региональных бюджетов вместе с полученными из федерального бюджета дотациями и рассчитывается Правительством РФ. В то же время дотации не должны привести к превышению того уровня расчетной бюджетной обеспеченности, который установлен в качестве общего критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности для всех субъектов Федерации. Речь идет о недопустимости создания более высокого уровня доходов для отдельного субъекта Федерации за счет дотаций, по сравне- 169 нию с другими субъектами Федерации. За основу определения расчетной обеспеченности берутся показатели доходов бюджета определенного субъекта Федерации за прошлый финансовый год. Поэтому, если отдельному субъекту Федерации в отчетном году удалось повысить уровень доходов, то объем дотаций в силу этого не снижается. Аналогично не влияет на уровень поступления дотаций наличие планов по увеличению доходов того или иного регионального бюджета. Такой порядок позволяет создать заинтересованность государственных органов власти субъектов Федерации в увеличении доходов своих бюджетов. Сам критерий уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Федерации определяется как соотношение между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта Федерации, исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов Федерации. При этом учитываются: структура населения, социально-экономические, географические, климатические и иные объективные факторы и условия, влияющие на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя. Существенное значение имеет то обстоятельство, что для расчета объема дотаций отдельному региональному бюджету учитываются не только потенциальные налоговые доходы самого регионального бюджета, но и возможные доходы местных бюджетов, входящих в состав соответствующего консолидированного бюджета, что является показателем единства бюджетной системы, взаимосвязанности всех видов публично-правовых образований в бюджетной сфере. Важно также учитывать, что неналоговые доходы не учитываются при расчете выделения объема дотаций, что положительно сказывается на факторе стимулирования их увеличения. Хотя дотации не предполагают целевого характера дальнейшего использования бюджетных средств, в их составе могут быть выделены дотации, отражающие отдельные факторы и условия, учитываемые при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Федерации. Объем указанных дотаций не может превышать 10% общего объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Федерации. Ука- 170 занные дотации, по сути, носят характер дополнительной денежной помощи отдельному субъекту Федерации, если у него имеются особые причины для этого. Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, а также принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Правительства РФ могут быть установлены особенности перечисления и использования указанных дотаций. Речь идет о порядке использования дополнительных дотаций, но не об их предназначенности на определенные цели. Таким образом, эти дополнительные дотации не носят целевого характера, но призваны учитывать особые условия отдельных субъектов Федерации, требующие выделения дополнительных дотаций. Министерство финансов РФ обязано заблаговременно до 1 июля текущего года предоставить в субъекты Федерации исходные данные для проведения расчетов по распределению дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Федерации на очередной финансовый год и плановый период, а до 20 июля текущего финансового года провести сверку указанных исходных данных с органами власти субъектов Федерации. Согласованный проект распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Федерации после этого уже не подлежит пересмотру даже в процессе принятия федерального бюджета на следующий финансовый год и плановый период, если он одновременно не затрагивает методику распределения дотаций. Как и для бюджетов субъектов Федерации, для бюджетов муниципальных образований предусмотрены дотации на выравнивание их бюджетной обеспеченности. Причем в соответствии с фактом наличия двух типов муниципальных образований дотации местным бюджетам также из бюджета определенного субъекта Федерации предусмотрены в раздельном варианте для муниципальных районов и поселений. Согласно ст. 137 БК РФ дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений предусматриваются в бюджете субъекта Федерации в целях выравнивания финансовых возможностей поселений по осуществлению органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения исходя из численности жителей и (или) бюджетной обеспеченности. Они образуют региональный фонд финансовой поддержки поселений, создаваемый в структуре бюджета каждого субъекта Федерации, и утверждаются вместе с принятием соответствующего закона субъекта Федерации о региональном 171 бюджете. При этом допускается замена объема денежных перечислений в режиме дотаций на соответствующую сумму налоговых доходов, которую может получить местный бюджет от налога на доходы физических лиц. Замена дотаций на отчисления от определенных налогов возможна в силу взаимосвязи бюджетной и налоговой систем. В этом случае дополнительный норматив доходов вместо дотации рассчитывается как отношение расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений к прогнозируемому объему. Основой при этом берется единая методика расчета налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в консолидированный бюджет субъекта Федерации по территории соответствующего поселения. Как позитивный факт следует оценить то, что изменение указанных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты поселений в течение текущего финансового года не допускается. Важно и то, что средства, полученные поселением по дополнительному нормативу отчислений от налога на доходы физических лиц сверх объема расчетной дотации, не подлежат изъятию в бюджет субъекта Федерации и учету при последующем распределении финансовой помощи местным бюджетам. Это побуждает органы местного самоуправления искать способы увеличения доходов местных бюджетов. Однако в случае получения средств по дополнительному нормативу отчислений от налога на доходы физических лиц в объеме ниже расчетных показателей компенсации потерь бюджета муниципального образования из бюджета субъекта Федерации не предусмотрены. Для обеспечения надежности поступления дотаций в бюджеты поселений важно, что порядок распределения дотаций между бюджетами местного уровня и объем дотаций определяется в законе о бюджете субъекта Федерации. При этом право на получение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений имеют все городские поселения (включая городские округа) и сельские поселения субъекта Федерации. Исключением являются городские и сельские поселения, в которых в отчетном финансовом году расчетные налоговые доходы местных бюджетов (без учета налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) превышали уровень, установленный законом субъекта Федерации. Указанный уровень не может быть установлен ниже двукрат- 172 ного среднего уровня в расчете на одного жителя по поселениям или муниципальным районам (городским округам) данного субъекта Федерации. Однако не всегда могут существовать прямые связи субъекта РФ и поселений как одного из типов муниципальных образований. Конкретно законом субъекта Федерации допускается, что органы местного самоуправления муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов Федерации по расчету и предоставлению дотаций бюджетам поселений за счет средств бюджетов субъектов Федерации. Бюджетный кодекс РФ предусматривает, что тем же законом должна устанавливаться методика расчета субвенций бюджетам муниципальных районов на осуществление данных полномочий и методика расчета органами местного самоуправления муниципальных районов размера дотаций поселениям, в том числе методика расчета и установления дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц. В этом случае дотации в составе бюджета субъекта Федерации в адрес бюджетов поселений напрямую не предусматриваются. Объем дотаций, поступающих в районный бюджет из регионального бюджета и предназначенных для последующей передачи в бюджеты поселений, фактически для муниципального района, приобретают форму субвенций. Давая оценку такому порядку, можно признать, что факт отстранения субъектов Федерации от установления прямых связей в бюджетной сфере с поселениями, делает последние в определенной степени зависимыми от муниципальных районов. О значимости для системы межбюджетных отношений роли муниципальных поселений говорит тот факт, что в Бюджетном кодексе РФ вначале определен режим дотаций для поселений, а затем для муниципальных районов и городских округов (ст. 138 БК РФ). Дотации для них предусматриваются в виде региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), создаваемых в структуре бюджетов соответствующих бюджетов субъектов Федерации, порядок определения объема и использования которых подлежит утверждению законом субъекта Федерации о бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Как и для других видов дотаций, возможен механизм замены части дотации на дополнительные норма- тивы отчислений от налога на доходы физических лиц, посту- 173 пающих в местные бюджеты. При этом дотации поступают только в бюджеты тех муниципальных районов и городских округов, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровень, установленный в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности всех муниципальных районов (городских округов) на территории субъекта Федерации. Этот уровень определяется соотношением налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены бюджетом муниципального района исходя из уровня развития и структуры экономики и налогового потенциала. Помимо названных критериев указывается также использование других показателей, усредненных по всем муниципальным районам и городским округам. Они предполагают учет различий в структуре населения, социально-экономических, климатических, географических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления муниципальных услуг в расчете на одного жителя. Сам механизм определения уровня расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) производится по единой методике, обеспечивающей сопоставимость налоговых доходов муниципальных районов и городских округов, а также показателей, характеризующих факторы и условия, влияющие на стоимость предоставления муниципальных услуг в расчете на одного жителя. Фактически полученные показатели и прогнозируемые доходы бюджетов муниципальных районов учитываются в 2008 г. на 50% от общего объема региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов (ст. 83 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»). Однако в целом установленный порядок предполагает, что не должно допускаться использования при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) показателей фактических доходов и расходов за отчетный период и (или) показателей прогнозируемых доходов и расходов бюджетов отдельных муниципальных районов (городских округов). Смысл такого порядка заключается в повышении стимулирова- 174 ния органов местного самоуправления в увеличении бюджетов своих муниципальных образований. Как и для других видов дотаций, установлен порядок, согласно которому запрещено за счет дотаций создавать ситуацию лучшей финансовой обеспеченности в отдельном районе или городском округе по сравнению с показателем расчетной бюджетной обеспеченности других муниципальных районов и городских округов, который они имели до момента распределения дотаций. Положительное значение такого запрета состоит в препятствии поощрения за счет дотаций иждивенчества. В составе дотаций бюджетам муниципальных районов и городских округов могут быть выделены отдельные виды дотаций, которые предназначены для финансового обеспечения отдельных условий, подлежащих учету при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). Особенности расчета указанных дотаций определяются методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). В качестве критерия для распределения некоторых видов дотаций между муниципальными районами и городскими округами используется показатель численности жителей названных муниципальных образований. Как и при распределении других видов дотаций, в этом случае также применяется единая методика расчета объема дотации, предоставляемой каждому в отдельности муниципальному району или городскому округу. Однако дотация не предоставляется тем муниципальным образованиям, которые в отчетном финансовом году имели расчетные налоговые доходы местных бюджетов по объему выше двукратного среднего уровня по всем муниципальным районам (городским округам) данного субъекта Федерации в расчете на одного жителя. Таким образом, тем муниципальным образованиям, которые имеют налоговые доходы, в два раза превышающие средний соответствующий показатель по субъекту Федерации, некоторые виды дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности не предоставляются. В этом случае законом субъекта Федерации может быть предусмотрен различный порядок расчета указанных дотаций для бюджетов муниципальных районов и бюджетов городских округов. Как и в других случаях с предоставлением дотаций, Бюджетный кодекс РФ предусматривает возможность их замены в полной или частичной мере на нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов) от налога на доходы физических лиц. Названные нормативы в этом случае должны иметь дополнительный характер к нормативам, которые предусмотрены в ст. 61.1 БК РФ. Общий порядок замены дотаций как формы трансфертов на не полученные еще налоговые доходы нельзя признать эквивалентом той части доходов в местные бюджеты, которая должна поступить из регионального бюджета, потому что налоговые поступления не носят гарантированного характера. Тем более что потери бюджета муниципального района (городского округа) в связи с получением средств по дополнительному нормативу отчислений от налога на доходы физических лиц в объеме ниже расчетной дотации (части расчетной дотации) не подлежат компенсации из бюджета субъекта Федерации и (или) учету при последующем распределении межбюджетных трансфертов местным бюджетам. Однако позитивной оценки заслуживает правило, запрещающее изъятие в региональный бюджет и учет при распределении будущих межбюджетных трансфертов в случае получения муниципальным образованием налоговых доходов, полученных сверх расчетных нормативов. Несмотря на возможность предоставления дотаций в адрес бюджетов поселений непосредственно из региональных бюджетов, Бюджетный кодекс РФ (ст. 142.1) также устанавливает порядок предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений из бюджета муниципального района. В этом случае в бюджете муниципального района образуется такой же, как в перечисленных случаях, районный фонд финансовой поддержки поселений и применяется такой же механизм его расходования. Субсидии. Что касается субсидий как разновидности финансовой помощи, то они имеют иной режим. Согласно ст. 132 БК РФ под субсидиями бюджетам субъектов Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Федерации в целях софи- нансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Федерации по предметам ведения субъектов Федерации и 176 предметам совместного ведения Федерации и субъектов Федерации. Кроме того, субсидии предназначены для финансирования расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения. Исходя из сказанного, субсидии имеют целевой характер, поскольку предназначены для обеспечения реализации трех видов полномочий: полномочий органов государственной власти субъектов Федерации по предметам ведения субъектов Федерации; полномочий по предметам совместного ведения Федерации и субъектов Федерации, перечень которых определен в ст. 72 Конституции РФ; полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения. Поступающие в субъекты Федерации субсидии для финансирования полномочий органов местного самоуправления на уровне бюджета субъекта Федерации, по сути, имеют промежуточную ступень движения из федерального бюджета в местные бюджеты. Вторая особенность субсидий - установленный режим со- финансирования, что означает обязанность публично-правового образования, получающего такую субсидию, выделить часть средств из своего бюджета на ту же самую цель, для обеспечения которой выделена конкретная субсидия. Сказанное означает невозможность использовать полученные средства в режиме субсидии на другие цели, подконтрольность порядка использования субсидии со стороны уполномоченных органов власти того публично-правового образования, из бюджета которого выделяются такие субсидии, а также наличие определенных средств у получателя субсидии как условие ее получения, чтобы осуществить со- финансирование. Как и дотации, совокупность денежных средств, аккумулируемых в форме субсидий для бюджетов субъектов Федерации, образует Федеральный фонд софинансирования расходов. Законодательство предусматривает довольно большой перечень субсидий для передачи из вышестоящих бюджетов в нижестоящие бюджеты. В частности, в составе федерального бюджета могут предусматриваться субсидии бюджетам субъектов Федерации на выравнивание обеспеченности субъектов Федерации в целях реализации ими отдельных расходных обязательств. Поскольку та- ких обязательств, возникающих по различным основаниям, мно- 177 го, то разновидностей субсидий также много. Недостатком действующего законодательства является отсутствие четкого содержания механизма софинансирования, а точнее, указания долей разных бюджетов, участвующих в совместном финансировании этих целей. По сути, вопрос решается в основном органами власти вышестоящего публично-правового образования, из бюджета которого выделяются субсидии. Важно то, что цели и условия предоставления и расходования субсидий бюджетам субъектов Федерации из федерального бюджета, а также критерии отбора самих субъектов Федерации для предоставления указанных межбюджетных субсидий, их распределения между субъектами Федерации определяются федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ. Действует многолетний режим предоставления субсидий, в частности, на срок не менее трех лет. Участие самих субъектов Федерации в определении объема выделяемых субсидий, скорее, пассивное, так как они ставят вопросы о выделении им субсидий и представляют соответствующие данные для расчетов объема субсидий. Помимо субсидий бюджетам субъектов Федерации из федерального бюджета в соответствии с федеральными законами и нормативными правовыми актами Правительства РФ возможны субсидии из федерального бюджета за счет средств резервных фондов Президента РФ и Правительства РФ. Иных видов субсидий не допускается. Что касается субсидий в адрес местных бюджетов из бюджетов субъектов Федерации, то порядок их выделения в целом совпадает с субсидиями из федерального бюджета и определен в ст. 139 БК РФ. Они аккумулируются в региональном фонде софинансирования расходов, создаваемом в структуре регионального бюджета, и предназначены для софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения. В составе бюджета субъекта Федерации могут предусматриваться субсидии местным бюджетам на выравнивание обеспеченности муниципальных образований по реализации ими их отдельных расходных обязательств. 178 На уровне субъектов Федерации определяются цели и условия предоставления субсидий, а также порядок их распределения между бюджетами муниципальных образований и последующего расходования органами местного самоуправления, что конкретно устанавливается законами субъектов Федерации либо нормативными правовыми актами высших исполнительных органов государственной власти субъекта Федерации. Установлен порядок, не допускающий выделения субсидий, не предусмотренных законами субъектов Федерации и (или) нормативными правовыми актами высших исполнительных органов государственной власти субъекта Федерации. В остальном механизм предоставления субсидий из бюджетов субъектов Федерации определяется самими субъектами Федерации. В ст. 142.2 БК РФ предусмотрен механизм предоставления субсидий бюджету субъекта Федерации из местных бюджетов. В этом случае не вышестоящий бюджет предоставляет помощь нижестоящему бюджету, а, наоборот, деньги поступают в вышестоящий бюджет. Такой механизм подлежит установлению законом субъекта Федерации, согласно которому из бюджетов поселений и (или) муниципальных районов (городских округов) деньги должны перечисляться в бюджет субъекта Федерации. Основанием для такого механизма служит ситуация, когда в отчетном финансовом году расчетные налоговые доходы местных бюджетов (без учета налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) превышали уровень, установленный законом субъекта Федерации. Такая субсидия не связана с причиной предоставления финансовой помощи, а, скорее, является своеобразной штрафной санкцией за факт превышения доходов конкретного бюджета в два раза выше среднего по региону. Причем показатель превышения отдельно рассчитывается по муниципальным районам (городским округам) в расчете на одного жителя и отдельно по поселениям. Если субсидии поступили из бюджетов поселений, то подлежат учету в доходах бюджета субъекта Федерации и в бюджетных ассигнованиях регионального фонда. Таким фондом может стать региональный фонд компенсаций для распределения между бюджетами муниципальных районов в случае наделения представительных органов муниципальных районов полномочиями органов государственной власти субъектов Федерации по расчету и предоставлению дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений. Если субсидии поступили из бюджетов муниципальных рай- 179 онов и городских округов, то они подлежат перечислению в бюджет субъекта Федерации и учитываются в доходах бюджета субъекта Федерации и в бюджетных ассигнованиях регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов). Исходя из сказанного следует, что субсидии из местных бюджетов в адрес регионального бюджета в конечном счете подлежат перераспределению между бюджетами районного или поселенческого уровней. При этом объем субсидий, подлежащих перечислению из местных бюджетов в бюджет субъекта Федерации, рассчитывается пропорционально превышению расчетных налоговых доходов над уровнем, установленным законом субъекта Федерации. Также предусматривается механизм, согласно которому устанавливается запрет на недопущение снижения объема доходов соответствующего местного бюджета, если он становится источником субсидии, до определенного уровня. В частности, объем указанной субсидии для отдельного муниципального образования в расчете на одного жителя не может превышать 50% разницы между расчетными налоговыми доходами местного бюджета в расчете на одного жителя и двукратным средним уровнем расчетных налоговых доходов в расчете на одного жителя в отчетном финансовом году. Следовательно, расчетные налоговые доходы муниципального образования в расчете на одного жителя после исключения межбюджетной субсидии, подлежащей перечислению в бюджет субъекта Федерации, не могут быть ниже расчетных налоговых доходов в расчете на одного жителя иного муниципального образования, которое до исключения указанной межбюджетной субсидии имело более низкий уровень расчетных налоговых доходов в расчете на одного жителя. В случае невыполнения представительным органом муниципального образования указанных выше требований сумма межбюджетных субсидий взыскивается за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования. В ст. 142.3. БК РФ установлен еще один механизм предоставления субсидий из бюджетов поселений бюджетам муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуни- ципального характера. В этом случае поселения, входящие в со- 180 став муниципального района, обязаны перечислять в бюджет муниципального района межбюджетные субсидии на решение вопросов местного значения межмуниципального характера, определенных Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Речь идет о финансировании объектов, имеющих межпоселенче- ское значение. Размер указанных межбюджетных субсидий утверждается решением представительного органа муниципального района и решениями представительных органов поселений о местных бюджетах по единому для всех соответствующих поселений данного муниципального района нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя муниципальных услуг. В случае невыполнения органом местного самоуправления поселения решения о перечислении субсидии ее сумма взыскивается за счет иных межбюджетных трансфертов или отчислений от федеральных налогов. Субвенции. Субвенции бюджетам субъектов Федерации в отличие от дотаций и субсидий предназначены для финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Федерации и (или) органам местного самоуправления (ст. 133 БК РФ). По своему назначению они выполняют форму оплаты деятельности региональных или местных органов власти по исполнению переданных полномочий соответствующего вышестоящего публично-правового образования. При этом Российская Федерация наделяет своими полномочиями напрямую органы местного самоуправления, а финансирование указанных полномочий осуществляет через посредство бюджетов субъектов Федерации. Субвенции, будучи денежными средствами, аккумулируются в Федеральном фонде компенсаций, создаваемом в структуре федерального бюджета. Методики распределения средств между бюджетами субъектов Федерации из названного Фонда утверждает Правительство РФ. Соответствующий проект распределения субвенций между субъектами Федерации утверждается вместе с проектом федерального бюджета на очередной год. Бюджетный кодекс РФ предусматривает порядок зачисления субвенций из федерального бюджета в структуру соответствую- щих бюджетов субъектов Федерации. Дальнейшее их использование осуществляется в соответствии с порядком, утвержденным федеральными законами и нормативными правовыми актами Правительства РФ. Аналогично определяется порядок расходования субвенций, передаваемых через посредство бюджетов субъектов Федерации в бюджеты муниципальных образований. Но в последнем случае субъекты Федерации вправе в соответствии с федеральным законодательством вносить уточнения в порядок расходования субвенций, передаваемых из федерального бюджета муниципальным бюджетам. В свою очередь субъекты Федерации имеют право поручать органам местного самоуправления муниципальных районов представлять часть субвенций для бюджетов поселений. Тот факт, что субвенции распределяются между всеми субъектами Федерации по одинаковым для каждого вида субвенций методикам, говорит о реализации принципа равенства субъектов Федерации во взаимоотношениях с Российской Федерацией. Названные методики рассчитываются исходя из учета численности населения, потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, других показателей с учетом нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг. Показатели собственных доходов бюджетов, получающих субвенцию, на объем получаемой субвенции не влияют. Методики распределения субвенций бюджетам субъектов Федерации из федерального бюджета представляются Правительством РФ в составе документов и материалов, вносимых в Государственную Думу одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Как и другие формы межбюджетных трансфертов, субвенции местным бюджетам из бюджетов субъектов Федерации выделяются в соответствии с региональным бюджетным законодательством, но основы правового обеспечения механизма выделения субвенций определяются Бюджетным кодексом РФ. Согласно ст. 140 БК РФ субвенции местным бюджетам выделяются из бюджета субъектов Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении государственных полномочий феде- 182 рального и регионального уровней, переданных для их осуществления органам местного самоуправления. Они аккумулируются в региональном фонде компенсаций и формируются за счет следующих источников: субвенций бюджетам субъектов Федерации из федерального бюджета на осуществление органами местного самоуправления отдельных полномочий федеральных органов государственной власти; собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Федерации в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных полномочий органов государственной власти субъекта Федерации. Субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта Федерации распределяются в соответствии с едиными для каждого их вида методиками. При этом денежные средства в режиме субвенций поступают только в те муниципальные образования, органы местного самоуправления которых осуществляют переданные им отдельные государственные полномочия. Объем выделяемых субвенций должен пропорционально соответствовать численности населения, потребителей соответствующих государственных и муниципальных услуг, другим показателям, а также учитывать нормативы формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и объективных условий, влияющих на стоимость государственных и муниципальных услуг в муниципальных образованиях. Если субвенции в структуре регионального бюджета формируются за счет средств из федерального бюджета и предназначены для обеспечения органами местного самоуправления полномочий федеральных органов власти, то названные методики распределения субвенций между муниципальными образованиями должны соответствовать требованиям федерального законодательства. Действует запрет на использование при распределении субвенций местным бюджетам из бюджета субъекта Федерации показателей, характеризующих собственные доходы местных бюджетов. Бюджетным кодексом РФ также допускается использование бюджетов муниципальных районов и городских округов для распределения субвенций между бюджетами поселений с указанием на региональном уровне соответствующих методик их расчета и порядка распределения. Утверждение конкретного объема субвенций для каждого бюджета поселения осуществляется соответ- ствующим решением представительного органа муниципального 183 района о бюджете муниципального района. Бюджетным кодексом РФ допускается утверждение не распределенной между муниципальными образованиями субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта Федерации в объеме, не превышающем 5% общего объема соответствующей субвенции. В этом случае субвенция может быть распределена между местными бюджетами в порядке, установленном высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Федерации, на те же цели в процессе исполнения бюджета субъекта Федерации без внесения изменений в закон субъекта Федерации о бюджете субъекта Федерации.
- 1. В целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения, из бюджета субъекта Российской Федерации предоставляются субсидии местным бюджетам в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ним законами субъекта Российской Федерации.
- 2. В случаях и порядке, установленных законами субъекта Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами органов государственной власти субъекта Российской Федерации, местным бюджетам могут быть предоставлены иные межбюджетные трансферты из бюджета субъекта Российской Федерации.
между муниципальными образованиями также устанавливается законами субъектов РФ и (или) нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ.
Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ утверждает на срок не менее трех лет перечень расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения, в целях софинансирования которых предоставляются субсидии из бюджета субъекта РФ, целевые показатели результативности предоставления субсидий и их значения. Выделение данных субсидий из бюджета субъекта РФ местным бюджетам (за исключением субсидий за счет средств резервного фонда высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ) на цели и (или) в соответствии с условиями, не предусмотренными законами субъекта РФ и (или) нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, не допускается.
2. Помимо дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений (внутригородских районов) и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов, городских округов с внутригородским делением), межбюджетных субсидий и субвенций местным бюджетам, в бюджеты муниципальных образований из бюджетов субъектов РФ могут предоставляться иные межбюджетные трансферты. Понятие «иные межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам» и их перечень не определены в законодательстве Российской Федерации. Согласно ст. 139 БК РФ иные межбюджетные трансферты могут быть предоставлены местным бюджетам из бюджетов субъектов РФ в случаях и порядке, предусмотренных законами субъектов РФ и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ. Например, к числу таких межбюджетных трансфертов могут относиться дотации из бюджетов субъектов РФ на обеспечение сбалансированности местных бюджетов, предоставляемые муниципальным образованиям в ряде субъектов РФ.
Следует отметить, что муниципальные образования, имеющие высокий уровень бюджетной обеспеченности, подпадающие под режим «отрицательного трансферта», в отличие от дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности могут являться получателями иных межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов РФ. В то же время в ст. 139" БК РФ установлено требование о том, что все иные межбюджетные трансферты могут быть предоставлены местным бюджетам, в том числе в форме дотаций, в пределах 10% от общего объема межбюджетных трансфертов местным бюджетам из бюджета субъекта РФ
(за исключением субвенций) и (или) расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (части расчетного объема дотации), замененной дополнительными нормативами отчислений.
Указанное ограничение ориентировано на то, чтобы основная часть межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ местным бюджетам распределялась в форме дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, при распределении которых используются объективные и единые методики, основанные на оценке уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований и выравнивании этого уровня. В то же время указанное в ст. 139 1 БК РФ ограничение может быть превышено в случае предоставления из федерального бюджета иных межбюджетных трансфертов бюджету субъекта РФ для предоставления бюджетам муниципальных образований на сумму указанных иных межбюджетных трансфертов.
Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 7 апреля 1999 г. № 70-ФЗ «О статусе наукограда Российской Федерации» присвоение муниципальному образованию статуса наукограда является основанием предоставления из федерального бюджета межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ для предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам наукоградов в порядке, определяемом Правительством РФ. Правила предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета для осуществления мероприятий по развитию и поддержке социальной, инженерной и инновационной инфраструктуры наукоградов Российской Федерации утверждены постановлением Правительства РФ от 22 декабря 2007 г. № 917.
Согласно постановлению Правительства РФ от 18 апреля 2005 г. № 232 «Об утверждении Правил компенсации дополнительных расходов и (или) потерь бюджетов закрытых административно-территориальных образований, связанных с особым режимом безопасного функционирования» межбюджетные трансферты бюджетам ЗАТО предоставляются:
- - на дополнительные расходы бюджетов ЗАТО, связанные с режимом безопасного функционирования ЗАТО и потерей доходов в связи с ограничением права ведения хозяйственной и предпринимательской деятельности, владения, пользования и распоряжения природными ресурсами, недвижимым имуществом, а также с развитием и поддержкой социальной и инженерной инфраструктуры, в форме дотаций;
- - переселение граждан, утративших производственную, служебную связь с организациями (объектами), расположенными на территории ЗАТО, включая оплату стоимости проезда к новому месту жи- 502
тельства, провоз домашнего имущества и выплату единовременного денежного пособия, размер которых определяется в соответствии с методикой;
Поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов ЗАТО в форме дотаций, распределение которых утверждается Правительством РФ.
Указанные межбюджетные трансферты предоставляются из федерального бюджета путем их перечисления в бюджеты субъектов РФ для последующего предоставления данных межбюджетных трансфертов бюджетам наукоградов и ЗАТО. Поэтому их также можно отнести к числу иных межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ бюджетам наукоградов и ЗАТО.
- Понятие «субсидии местным бюджетам» и порядок их предоставления определены в ст. 139 БК РФ. Данная статья БК РФ фактически предусматривает две формы предоставления субсидий местнымбюджетам из бюджетов субъектов РФ: 1) субсидии, предоставляемые бюджетам муниципальных образований в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправленияпо вопросам местного значения; 2) субсидии местным бюджетам на выравнивание обеспеченностимуниципальных образований по реализации ими их отдельных расходных обязательств. Цели и условия предоставления и расходования субсидий местнымбюджетам из бюджета субъекта РФ, критерии отбора муниципальныхобразований для предоставления указанных субсидий и их распределение между муниципальными образованиями устанавливаются законами субъекта РФ и (или) нормативными правовыми актами высшегоисполнительного органа государственной власти субъекта РФ в соответствии с требованиями БК РФ. Распределение данных субсидий500
Для повышения результативности решения текущих задач территориальных бюджетов важную роль играют межбюджетные трансферты.
Межбюджетные трансферты — это средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.
Межбюджетные трансферты осуществляются через Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов и Фонд компенсаций.
Существующие в настоящее время в России межбюджетные трансферты можно разделить на следующие группы:
Нецелевые (блочные) дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;
Целевые трансферты;
Компенсационные выплаты.
Бюджетным кодексом РФ определены следующие формы межбюджетных трансфертов:
Бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юр.лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах;
2. Валовой национальный продукт (ВНП);
3. Чистый внутренний продукт (ЧВП);
4. Внутренний доход (ВД);
5. Личный доход граждан (ЛД).
Валовой внутренний продукт (ВВП) выражает совокупную стоимость конечных товаров и услуг, созданных внутри страны вне зависимости от национальной принадлежности факторов производства, используемых в производстве.
Валовой внутренний продукт рассчитывается тремя методами:
1. По доходам: суммируются доходы населения, корпораций, проценты по сбережениям, доходы государства от предпринимательской деятельности, а также в виде налогов на производство и импорт, амортизационные отчисления;
2. По расходам: суммируются потребительские расходы домашних хозяйств, инвестиционные расходы фирм, государственные расходы на закупки товаров, услуги и инвестиции и сальдо внешней торговли;
3. По сумме произведенной продукции: суммируются только добавленные каждой фирмой стоимости.
Различают номинальный и реальный ВВП .
Номинальный ВВП — это объем произведенных товаров и услуг в текущих, действующих в данном году ценах.
Реальный ВВП — это ВВП, измеренный в ценах базового года. За базовый год принимается тот год, с которого начинается измерение или с которым сравнивается ВВП.
Валовой национальный продукт (ВНП) характеризует стоимость конечных товаров и услуг, созданных не только внутри страны, но и за ее пределами, т.е. созданных с помощью ресурсов, принадлежащих данной стране, независимо от их географического использования.
Валовой национальный продукт рассчитывается так же, как валовой внутренний продукт, но отличается от него на величину, равную разнице между экспортом и импортом.
Чистый внутренний продукт (ЧВП) измеряется вычитанием из ВВП амортизационных отчислений , т.е. стоимости инвестиционных товаров, остающихся в сфере производства. ЧВП характеризует величину стоимости ВВП, идущей на потребление населения и на частные инвестиции:
ЧВП = ВВП-А.
Внутренний доход (ВД) — это ЧВП за вычетом всех косвенных налогов, выплачиваемых предпринимателями. ВД выступает как совокупный доход собственников всех факторов производства: заработной платы, прибыли, ренты, процента.
Для определения личного дохода (ЛД) из величины ВД следует вычесть: взносы на социальное страхование граждан, прибыль корпораций, уплаченные проценты за кредит и прибавить: дивиденды; трансфертные платежи, процентный доход.
2. Методы финансового планирования и прогнозирования, их характеристика.
Важным элементом управления экономическими и социальными процессами являются планирование и прогнозирование. Планирование и прогнозирование — понятия не тождественные, каждый из них как инструмент управления выполняет свою роль.
В широком смысле слова финансовое прогнозирование заключается в изучении возможного финансового положения предприятия в будущем, разработке основных направлений стратегии в области финансов для обеспечения необходимой устойчивости предприятия при финансировании определенных расходов. Такой прогноз имеет значение прежде всего для самого предприятия, поскольку постоянными задачами при продолжающейся деятельности остается привлечение капитала и предупреждение банкротства.
Наряду с этим, понятие "прогноз" употребляется применительно к расчетам, необходимым для составления финансовых планов, например, прогноз объема реализации продукции, прогноз величины затрат и т.п. Это придает расчетам определенную гибкость, позволяет вносить коррективы в зависимости от изменившихся обстоятельств.
Прогноз перспектив финансового состояния предприятия имеет значение и для внешних пользователей экономической информации. По опыту западных стран можно сказать, что в банках проводится значительная работа по прогнозированию банкротства предприятий. Применяемые методы оценки вероятности банкротства освещаются в специальной литературе, в том числе и отечественной. В соответствии с результатами оценки финансового состояния предприятие может быть признано неплатежеспособным, могут быть сделаны выводы о реальной возможности у предприятия-должника восстановить свою платежеспособность, о реальной возможности предприятия утратить платежеспособность, если в ближайшее время им не будут выполнены обязательства перед кредиторами.
Финансовое прогнозирование создает основу для годового и перспективного финансового планирования на тот период, который можно считать подходящим для достоверного плана. Прогнозы могут быть среднесрочные (5-10 лет) и долгосрочные (более 10 лет). В западной практике — это обычно 3-5 лет. Фактически финансовое прогнозирование должно предшествовать планированию и осуществлять оценку множества вариантов (соответственно определять возможности управления движением финансовых ресурсов на макро- и микро- уровнях).
Финансовое планирование - это один из важнейших инструментов финансового управления. Следует иметь в виду, что единой системы внутрифирменного планирования не существует, финансовое планирование можно рассмотреть только в целом, выделив то полезное, что может быть использовано в российских условиях.
Финансовый план отражает синхронность поступления и расходования денежных средств. Это позволяет оценить будущую ликвидность, т.е. достаточность средств для финансирования мероприятий бизнес-плана и расчетов по обязательствам предприятия. В основе составления плана лежит метод денежных потоков, движение которых выявляется на основе бюджетирования всех издержек и расходов и составления прогнозов о доходах и поступлениях.
Исходя из этого, финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные планы. Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы. В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование, и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).
В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:
Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;
Нормативный :
Суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование и прогнозирование . Так, например, в соответствии со ст. 65 БК РФ с момента введения в действие федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ должно базироваться на основе минимальных государственных социальных стандартов, нормативах финансовых затрат на оказание государственных услуг и единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности;
Индексный :
Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и др. Из них наиболее важен один из индексов роста цен индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены);
- программно-целевой :
Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего межотраслевых, меж-территориальных принципиально новых проблем. Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации. Например, федеральная целевая программа рассматривается как увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития РФ.
На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.
На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана, уставных документов; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций с их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления.
Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный.
При этом могут применяться разные критерии выбора :
- на микроэкономическом уровне: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум времени на оборот капитала; максимум дохода (прибыли) на рубль вложенного капитала и т.п.;
- на макроэкономическом уровне: максимум доходов бюджета; минимум текущих расходов бюджета; минимум не процентных расходов бюджета; максимальная эффективность расходов бюджета; максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета и др.
3. Финансовые ресурсы органов государственной власти и органов местного самоуправления: источники их образования, виды, резервы роста.
Формирование бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления и внебюджетных фондов осуществляется посредством мобилизации различных доходов и поступлений, а также за счет денежных накоплений.
Таким образом, в составе государственных и муниципальных финансовых ресурсов выделяют:
Государственные и муниципальные доходы;
Поступления из источников финансирования дефицитов бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления;
Государственные и муниципальные денежные накопления.
Основу финансовых ресурсов органов государственной власти и органов местного самоуправления составляют государственные и муниципальные доходы. Государственные и муниципальные доходы - денежные средства, зачисляемые в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления и во внебюджетные фонды на безвозмездной и безвозвратной основе.
В Российской Федерации государственные доходы представлены доходами федерального бюджета, доходами бюджетов субъектов Российской Федерации, доходами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и доходами территориальных государственных внебюджетных фондов. Различные методы мобилизации государственных доходов позволяют выделить в их составе налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Наибольший удельный вес в объеме государственных доходов занимают налоговые доходы.
Муниципальные доходы в Российской Федерации представлены доходами местных бюджетов и также включают налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Наряду с государственными и муниципальными доходами государственные и муниципальные финансовые ресурсы формируются за счет поступлений из источников финансирования дефицитов бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления - денежных средств, зачисляемых в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления на возвратной и возмездной основе, а также поступающих от продажи отдельных видов государственного и муниципального имущества. Привлечение данных средств осуществляется в случае превышения расходов бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления над их доходами, т.е. при наличии дефицита соответствующего бюджета, а также при необходимости погашения государственного и муниципального долга.
В Российской Федерации к поступлениям из источников финансирования дефицитов федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов относятся поступления от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг, кредиты кредитных организаций, бюджетные кредиты, а также средства от продажи государственного и муниципального имущества (акций и иных форм участия в капитале и др.). При этом на финансирование дефицита федерального бюджет и бюджетов субъектов Российской Федерации могут привлекаться как внутренние (в валюте Российской Федерации), так и внешние (в иностранной валюте) источники, а на финансирование дефицита местных бюджетов - только внутренние источники.
Государственные и муниципальные доходы и поступления, не использованные в текущем финансовом году, образуют государственные и муниципальные денежные накопления. В качестве государственных и муниципальных денежных накоплений выступают остатки средств бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления и внебюджетных фондов, которые могут использоваться для финансирования расходов и погашения долговых обязательств в последующие финансовые периоды, а также размещаться в финансовые активы.
1. Рынок труда и заработная плата. Особенности рынка труда в России.
Рынок труда - совокупность социально-трудовых отношений по поводу найма, использования работника в общественном производстве. На нем предприниматели и трудящиеся совместно ведут переговоры, по поводу трудоустройства, условий труда и зарплаты.
На динамику рынка труда влияют следующие факторы:
1) Демографические - количество населения, объемы и направления миграционных потоков;
2) Природно-климатические - характер климата, степень обжитости и отдалённости территории;
3) Экономические - объем и структура производства, степень конкуренции и монополизма , уровень инфляции и др.;
4) Социальные - уровень и качество жизни, мотивация к труду;
5) Организационные -уровень организации труда, производства и управления;
6) Правовые - законы, регулирующие предпренимательскую деятельность.
Механизм регулирования рынка труда осуществляеться через систему трудоустройства, (сеть бюро по занятости, банки данных о рабочих местах, государственные программы помощи в приобретении профессиональных знаний и трудоустройстве).
Основные компоненты рынка труда:
1) Стоимость раб силы — зарплата;
2) Конкуренция - между работниками за рабочее место, между работодателями за труд и т.д.;
3) Спрос в виде потребности в рабочей силе и предложение в виде количества трудовых ресурсов.
4) Профсоюзные организации.
Субъекты рынка труда:
1) работодатели и работники;
2) посредники между ними;
3) представители органов государственной власти.
Заработная плата — денежная компенсация, которую работник получает в обмен за свой труд.
Виды зарплаты:
1) номинальная - это та сумма денег работника, которую получает за свой труд (например: в кассе).
2) реальная - это, тот объем товаров и услуг, который реально может приобрести работник за свою номинальную зарплату. Это связано с изменением цен. При увеличении инфляции, реальная зарплата снижается.
Реальная зарплата прямо пропорциональна номинальной зарплате, и обратно пропорциональна цене. В России реальная заработная плата растет.
Существует три системы оплаты труда:
Тарифная система — совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий в зависимости от: сложности выполняемой работы, условий труда, природно-климатических условий, интенсивности труда, характера труда.
Формами тарифной системы являются: сдельная и повременная.
Сдельная форма оплаты труда применяется в случаях, когда есть реальная возможность фиксировать количество показателей результата труда и нормировать его путем установления норм выработки и времени.
Прямая сдельная оплата труда — при ней оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Заработок по такой форме оплаты рассчитывается следующим образом:
Зпр.сд. = Ред. х В, где:
Ред. — расценка за единицу продукции;
В — выпуск.
Ред. = Тс х Нвр, где:
Тс — тарифная ставка;
Нврем. — норма времени.
То есть, Зпр.сд. = Тс х Нвр х В, руб.
Сдельно-премиальная оплата труда предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (отсутствие брака):
Зсд-прем. = Ред. х В + Премия, руб.
Сдельно-прогрессивная оплата труда предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по неизменным расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале (но не свыше двойной сдельной расценки):
Зсд-прогр. = Ред. х Вн + (Р1 х В) + (Р2 х В), руб., где:
Вн — выпуск по норме;
Р1, Р2 — прогрессивные расценки, если выпуск больше нормы.
Косвенно-сдельная оплата труда применяется для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места. Труд их оплачивается по косвенно-сдельным расценкам из расчета количества продукции, произведенной основными рабочими, которых они обслуживают:
Зкосв-сд. = Ред. х Вф + Премия, руб., где:
Вф — фактическая выработка.
Коллективно-сдельная оплата труда — при ней заработная плата определяется на весь коллектив и распределяется по решению коллектива. Заработок одного работника зависит от эффективной деятельности всего коллектива:
Зколлект-сд. = Ркол. х Вф + Премия, руб., где:
Ркол. — расценка по коллективу.
Аккордная оплата труда — система, при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения:
Заккорд-сд. = Рна весь объем работ, руб.
Оплата труда в процентах от выручки — при ней заработок зависит от объема реализации продукции предприятием:
З% выр. = Объем реализации х % платы, руб.
Повременная форма оплаты труда
При повременной оплате труда заработная плата работника определяется в соответствии с его квалификацией и количеством отработанного времени. Такая оплата применяется тогда, когда труд работника невозможно нормировать или выполняемые работы не поддаются учёту.
Простая повременная оплата труда — оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.
Зпрост. повр. = Тс х tф, руб., где:
tф — фактически отработанное время.
Повременно-премиальная оплата труда — оплата не только отработанного времени по тарифу, но и премии за качество работы:
Зповр-прем. = Тс х tф + Премия, руб.
Окладная оплата труда — при такой форме в зависимости от квалификации и выполненной работы каждый раз устанавливается оклад:
Зоклад. = Оклад, руб.
Контрактная оплата труда — зарплата оговаривается в контракте:
Зконтр. = ∑ по контракту, руб.
При использовании бестарифная система оплаты труда заработок работника зависит от конечных результатов работы предприятия в целом, его структурного подразделения, в котором он работает, и от объема средств, направляемых работодателем на оплату труда.
Индивидуальная заработная плата каждого работника представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде заработной платы: Збестар. = ФОТ * Доля работника, руб..
Смешанная система оплаты труда имеет признаки одновременно и тарифной, и бестарифной систем.
Минимальная заработная плата — официально устанавливаемый государством минимальный уровень оплаты труда на предприятиях любой формы собственности в виде наименьшей месячной ставки или почасовой оплаты. Право на оплату труда не менее минимального размера оплаты труда в России гарантировано Конституцией Российской Федерации.
К особенностям рынка труда в РФ относят :
1. Сохранение тенденции превышения предложения рабочей силы над спросом.
2. Профессиональный уровень значительной части работников российских организаций не соответствует требованиям международных стандартов.
3. Недостаточный спрос на рабочую силу при ее дефиците на локальных рынках;
4. Сохранение высокого уровня неэффективной занятости;
5. Недостаточный уровень развития сферы малого бизнеса;
6. Рост напряженности на рынке труда в сельской местности;
7. Сохранение значительной дифференциации в сфере занятости и напряженной ситуации на рынке труда в субъектах — РФ и на отдельных территориях;
8. Наличие нелегальной миграции, создающей неконтролируемую ситуацию на внутреннем рынке труда;
9. Сохранение негативных процессов внутренней трудовой миграции, характеризующейся оттоком населения из районов Севера, богатых сырьевыми ресурсами.
2. Управление финансами: объекты и субъекты управления.
Управление финансами — целенаправленное формирование процесса перераспределения финансовых ресурсов между различными субъектами финансовой системы и внутри них, деятельность по привлечению и эффективности использования финансовых ресурсов.
Управление финансами с точки зрения общей теории управления включает основные составляющие: объекты управления, субъекты управления, формы и методы управленческой деятельности.
Региональные межбюджетные трансферты предоставляются в форме:
· финансовой помощи местным бюджетам. Данный вид межбюджетных трансфертов существует в виде дотаций из региональных фондов финансовой поддержки поселений и дотаций из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), а также субсидий;
· субвенций местным бюджетам из региональных фондов компенсаций бюджетам, в том числе автономным округам;
· средств, перечисляемых в федеральный бюджет в связи с погашением и обслуживанием государственного долга субъекта РФ перед федеральными органами государственной власти;
· бюджетных кредитов местным бюджетам.
При получении финансовых средств из бюджета субъекта соблюдаются все правила, закрепленные законодательством о налогах и сборах.
Бюджетные кредиты из бюджетов субъектов предоставляются на условиях отсутствия просроченной задолженности муниципальных органов перед бюджетом.
Еще одним условием, обязательным для исполнения, является использование кредита только местными властями и по назначению. Предоставление кредита юридическим лицам не допускается.
При несоблюдении органами местного самоуправления условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ орган, исполняющий бюджет субъекта РФ, вправе приостановить предоставление межбюджетных трансфертов.
Исключением из этого списка по-прежнему остаются субвенции. Региональный фонд финансовой поддержки поселений образуется в составе бюджета субъекта в целях выравнивания исходя из численности жителей финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений по осуществлению их полномочий по решению вопросов местного значения.
Порядок образования регионального фонда финансовой поддержки поселений и распределения дотаций из указанного фонда, в том числе порядок расчета и установления заменяющих указанные дотации дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты, утверждается законом субъекта РФ в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ.
Объем регионального фонда финансовой поддержки поселений утверждается законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.
Право на получение дотаций из регионального фонда финансовой поддержки поселений имеют все городские поселения (включая городские округа) и сельские поселения субъекта РФ.
При этом размер указанной дотации определяется для каждого поселения субъекта исходя из численности жителей поселения в расчете на одного жителя.
27. Условия предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета.
Статья 130. Условия предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета
· Субъекты РФ, в бюджетах которых расчетная из федерального бюджета (за исключением субвенций, а также предоставляемых субъектам РФ из Инвестиционного фонда РФ субсидий) в течение 2 из 3 последних отчетных финансовых лет превышала 5% объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, не имеют права заключать соглашения о кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджетов входящих в его состав муниципальных образований исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.
· Субъекты РФ, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций, а также предоставляемых субъектам РФ из Инвестиционного фонда РФ субсидий) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 20% объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, не имеют права :
1) устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных Конституцией Российской Федерации и федеральными законами к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
2) превышать установленные Правительством Российской Федерации нормативы формирования расходов на оплату труда государственных гражданских служащих субъекта РФ и (или) содержание органов государственной власти субъекта Российской Федерации. (см. текст в предыдущей редакции)
· В субъектах РФ, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций, а также предоставляемых субъектам РФ из Инвестиционного фонда РФ субсидий) из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 60% объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, осуществляются следующие дополнительные меры :
1) подписание соглашений с Министерством финансов РФ о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта РФ;
2) организация исполнения бюджета субъекта РФ с открытием и ведением лицевых счетов главным распорядителям, распорядителям, получателям средств бюджета субъекта РФ и главным администраторам (администраторам) источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ в органах Федерального казначейства;
3) представление финансовым органом субъекта РФ в Минфин РФ в установленном им порядке документов и материалов, необходимых для подготовки заключения о соответствии требованиям бюджетного законодательства РФ внесенного в законодательный (представительный) орган субъекта РФ проекта бюджета субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период;
4) проведение ежегодной внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета субъекта РФ Счетной палатой РФ или Федеральной службой финансово-бюджетного надзора;
При несоблюдении органами государственной власти субъектов РФ условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, определенных бюджетным законодательством РФ, а также при нарушении предельных значений Министерство финансов РФ вправе принять решение о приостановлении (сокращении) в установленном им порядке предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) соответствующим бюджетам субъектов РФ до приведения в соответствие с требованиями положений, обуславливающих условия предоставления межбюджетных трансфертов.
28. Назначение федерального бюджета, его основные характеристики.
Бюджет играет важную экономическую, социальную, политическую роль в воспроизводственном процессе. Государство влияет на перераспределение национального дохода между отраслями. Через бюджет государство может воздействовать на более слабые, неденежные отрасли (такие, как сельское хозяйство, культура, образование, здравоохранение и др.).
Федеральный бюджет – форма образования и расходования в расчете на финансовый год денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ.
Федеральный бюджет является основной финансовой базой деятельности органов государственной власти РФ. В нем концентрируется основной объем финансовых ресурсов, формируемых в распоряжении этих органов.
Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации.
Формирование федерального бюджета осуществляется посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и других доходов.
Первая функция связана с образованием доходов, состоящих из налоговых и неналоговых поступлений.
Основной источник поступлений – доходы хозяйствующих субъектов, полученные в результате перераспределения национального продукта.
Структура доходов бюджета не является константой и зависит от экономического развития страны в определенный период.
Другая функция связана с целевым использованием бюджетных средств.
Наконец, третья функция предполагает создание контроля, связанного и с первой, и со второй функцией. Контролю подлежит целевое использование бюджетных средств. Для этого существует специальная форма отчетности.
В соответствии с БК РФ бюджет имеет свою структуру. Основными составляющими элементами являются доходы и расходы бюджета.
Доходы и расходы в свою очередь подлежат группировке.
Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней.
29. Состав доходов и расходов федерального бюджета.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся :
· федеральные налоги и сборы, зачисляемые в федеральный бюджет в соответствии с федеральным законодательством;
· региональные налоги и сборы, зачисляемые в федеральный бюджет в соответствии с федеральным законодательством;
· пени и штрафы, взыскиваемые за нарушение налогового законодательства по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.
Неналоговыми доходами федерального бюджета являются :
· доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности организаций, находящихся в ведении федеральных органов исполнительной власти;
· доходы от продажи нематериальных активов, зачисляемые в федеральный бюджет;
· административные платежи и сборы;
· штрафные санкции и средства, полученные в возмещение ущерба, причиненного Российской Федерации;
· доходы от внешнеэкономической деятельности; прочие неналоговые доходы.
В федеральный бюджет могут зачисляться безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов РФ, от различных организаций (резидентов и нерезидентов), из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, прочие безвозмездные перечисления.
Глава 7, статья 50 Налоговые доходы ФБ.
· налог на прибыль организаций
· налог на добавленную стоимость
· акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья
· акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию
· акцизы на табачную продукцию
· акцизы на автомобили легковые и мотоциклы
· акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации
· налога на добычу полезных ископаемых
· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых
· сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов
· водного налога
статья 51. Неналоговые доходы ФБ:
· доходов от использования имущества , находящегося в государственной собственности Российской Федерации
· доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации
· части прибыли унитарных предприятий , созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей
· лицензионных сборов
· таможенных пошлин и таможенных сборов
· платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда
· платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности
· платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям
· платы за негативное воздействие на окружающую среду
· консульских сборов
· платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов
· сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий
· прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей
Глава 10. Расходы ФБ.
Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.
За счет средств федерального бюджета обеспечиваются :
· финансирование деятельности Президента РФ, федеральных органов законодательной, исполнительной и судебной власти; финансирование национальной обороны и государственной безопасности Российской Федерации;
· государственная поддержка субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в приоритетных для Российской Федерации отраслях экономики (капиталоемких, инновационных, стратегических);
· финансирование деятельности государственных учреждений, производящих на нерыночной основе социальные услуги общественного потребления;
· финансирование международной деятельности в общефедеральных интересах;
· ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
· финансовая поддержка субъектов РФ и муниципальных образований особого статуса;
· финансирование выборов и референдумов Российской Федерации;
· обслуживание государственного долга Российской Федерации;
· финансирование иных расходов по реализации полномочий органов государственной власти РФ.
30. Источники финансирования дефицита федерального бюджета.
В состав источников внутреннего финансирования дефицита
1. разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение;
2. разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
3. разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций;
4. разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций;
5. изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года;
6. иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.
В состав иных источников внутреннего финансирования
· поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;
· поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение;
· курсовая разница по средствам федерального бюджета;
· объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу;
· разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из федерального бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из федерального бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации;
· разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации;
· разница между суммой средств, полученных от возврата бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований), предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
· разница между суммой средств, полученных от возврата предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов (ссуд), и суммой предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов;
· разница между средствами, перечисленными с единого счета федерального бюджета, и средствами, зачисленными на единый счет федерального бюджета, при проведении операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета;
· прочие источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.
2. В состав источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета включаются:
1. разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
2. разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга Российской Федерации, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц;
3. разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций.
В состав иных источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета включаются:
· объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу;
· разница между средствами, поступившими в федеральный бюджет в погашение основного долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, и средствами, направленными на предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;
· прочие источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.
